Уплачиваем водный налог

2769
Кушнарева И. М.
налоговый консультант
Правила пользования водными объектами регулируются Водным кодексом РФ. А уплачивать налог должны организации, занимающиеся специальным или особым водопользованием. Разберемся, в каком случае сельскохозяйственная организация будет признана налогоплательщиком.
Кто признается налогоплательщиком
Для того чтобы понять, какие сельскохозяйственные предприятия обязаны платить водный налог, обратимся к Водному кодек-су РФ. Он предусматривает два основания пользования водными объектами – договор водопользования и решение о предоставлении водного объекта в пользование.

За пользование водным объектом по договору взимается плата (ст. 20 Водного кодекса РФ). И если такой договор был заключен после 1 января 2007 года, то водный налог организация не уплачивает (п. 2 ст. 333.8 Налогового кодекса РФ). Платить налог должны те предприятия, которые используют водные объекты для удовлетворения питьевых и бытовых нужд населения, потребностей сельского хозяйства, промышленности, энергетики, лесосплава и других отраслей народного хозяйства, для сброса сточных вод.Объекты налогообложения


Согласно статье 333.9 Налогового кодекса РФ, уплачивать налог необходимо в следующих случаях:
– при заборе воды из водных объектов;
– при использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
– при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
– при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Одновременно в пункте 2 указанной статьи сказано, в каких случаях платить налог не нужно. Применительно к сельскохозяйственным организациям это:
– использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений мелиоративного, рыбохозяйственного, водопроводного и канализационного назначения;
– забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
– использование акватории водных объектов для рыболовства.Ставки налога

Таким образом, если сельскохозяйственное предприятие использует воду для мелиоративных целей, то налогоплательщиком оно признано будет, но сам налог уплачивать не надо (см. письмо Минфина России от 2 марта 2009 г. № 03-06-06-02/1).

А вот если помимо полива земель сельхозназначения, водопоя и обслуживания скота и птицы предприятие забирает воду для водоснабжения населения, то налог платить необходимо. В этом случае применяется ставка в размере 70 руб. за 1000 куб. м воды, забранной из водного объекта (п. 3 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ).

Никаких других специальных льгот для плательщиков водного налога, кроме указанных выше, не предусмотрено.

Возможно, что предприятие владеет малой гидроэлектростанцией. В этом случае налог уплачивают по ставкам, перечисленным в подпункте 3 пункта 1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ. Они установлены за 1000 кВт выработанной электроэнергии. Ставки разнятся в зависимости от бассейна реки или озера.

Если предприятие забирает воду для переработки сельхозпродукции, то применяют ставки налога, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ. Они дифференцированны по экономическим районам, бассейну реки или озера, а также по виду водного объекта – поверхностного или подземного.

Причем ставки установлены, если не превышены квартальные или годовые лимиты водопользования. При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования налоговые ставки в части превышения увеличиваются в пять раз (п. 2 ст. 333.12 Налогового кодекса РФ).


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль