text
Учет в сельском хозяйстве

Определяем долю прибыли филиала

  • 9 ноября 2009
  • 2609
аудитор

Агрофирмы на общем режиме, не обладающие статусом сельхозтоваропроизводителей, платят налог на прибыль по общеустановленной ставке. При наличии у такой организации обособленных подразделений часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением и филиалами. На ряд вопросов, связанных с таким расчетом, ответили чиновники...

Общий порядок исчисления

Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, предусмотрен специальный порядок уплаты налога на прибыль. А именно часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, полностью перечисляют по местонахождению головного отделения (п. 1 ст. 288 Налогового кодекса РФ).

А вот ту часть налога, которая поступает в региональные бюджеты, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями. Основание – пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

Соответственно, сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению филиала (представительства), исчисляют так:
1) налоговую базу (прибыль в целом по организации) умножают на долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение;
2) полученный результат умножают на ставку налога на прибыль, перечисляемого в бюджеты субъектов РФ.

В свою очередь, долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, рассчитывают по следующей формуле:ДП = (УВ1 + УВ2) : 2,

где ДП – доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение; УВ1 – удельный вес среднесписочной численности работников обособленного подразделения; УВ2 – удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения.Среднесписочная численность работников

Удельный вес среднесписочной численности работников подразделения агрофирмы рассчитывают так: среднесписочную численность персонала филиала (представительства) за отчетный период делят на аналогичный показатель в целом по организации за этот же период.
В письме Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-03-06/2/181 чиновники указали, что Налоговым кодексом РФ не определен порядок расчета среднесписочной численности работников. В связи с этим следует воспользоваться нормой пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ (согласно ей понятия и термины других отраслей законодательства, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях).

Поэтому при исчислении доли прибыли филиалов нужно применять методику расчета среднесписочной численности, изложенную в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения № 1-Т, утвержденных приказом Росстата от 13 октября 2008 г. № 258.Остаточная стоимость активов

Удельный вес остаточной стоимости основных средств филиала (представительства) рассчитывают так: остаточную стоимость активов подразделения за отчетный период делят на остаточную стоимость объектов в целом по организации за этот же период.

Возникает вопрос: какую именно остаточную стоимость основных средств (бухгалтерскую или налоговую) использовать для такого расчета?
Финансисты подчеркнули: организации, начисляющие налоговую амортизацию линейным методом, рассчитывают остаточную стоимость активов (для целей распределения прибыли между подразделениями) только по правилам налогового учета. Такая позиция отражена в письме № 03-03-06/2/181.

А вот тем, кто применяет нелинейный метод амортизации, предоставлено право выбора.

Они могут определять остаточную стоимость объектов по данным либо бухгалтерского, либо налогового учета (п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ, письмо № 03-03-06/2/181).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.