Определяем долю прибыли филиала

2604
Иванцов И. В.
аудитор
Агрофирмы на общем режиме, не обладающие статусом сельхозтоваропроизводителей, платят налог на прибыль по общеустановленной ставке. При наличии у такой организации обособленных подразделений часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением и филиалами. На ряд вопросов, связанных с таким расчетом, ответили чиновники...

Общий порядок исчисления

Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, предусмотрен специальный порядок уплаты налога на прибыль. А именно часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, полностью перечисляют по местонахождению головного отделения (п. 1 ст. 288 Налогового кодекса РФ).

А вот ту часть налога, которая поступает в региональные бюджеты, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями. Основание – пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

Соответственно, сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению филиала (представительства), исчисляют так:
1) налоговую базу (прибыль в целом по организации) умножают на долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение;
2) полученный результат умножают на ставку налога на прибыль, перечисляемого в бюджеты субъектов РФ.

В свою очередь, долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, рассчитывают по следующей формуле:ДП = (УВ1 + УВ2) : 2,

где ДП – доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение; УВ1 – удельный вес среднесписочной численности работников обособленного подразделения; УВ2 – удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения.Среднесписочная численность работников

Удельный вес среднесписочной численности работников подразделения агрофирмы рассчитывают так: среднесписочную численность персонала филиала (представительства) за отчетный период делят на аналогичный показатель в целом по организации за этот же период.
В письме Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-03-06/2/181 чиновники указали, что Налоговым кодексом РФ не определен порядок расчета среднесписочной численности работников. В связи с этим следует воспользоваться нормой пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ (согласно ей понятия и термины других отраслей законодательства, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях).

Поэтому при исчислении доли прибыли филиалов нужно применять методику расчета среднесписочной численности, изложенную в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения № 1-Т, утвержденных приказом Росстата от 13 октября 2008 г. № 258.Остаточная стоимость активов

Удельный вес остаточной стоимости основных средств филиала (представительства) рассчитывают так: остаточную стоимость активов подразделения за отчетный период делят на остаточную стоимость объектов в целом по организации за этот же период.

Возникает вопрос: какую именно остаточную стоимость основных средств (бухгалтерскую или налоговую) использовать для такого расчета?
Финансисты подчеркнули: организации, начисляющие налоговую амортизацию линейным методом, рассчитывают остаточную стоимость активов (для целей распределения прибыли между подразделениями) только по правилам налогового учета. Такая позиция отражена в письме № 03-03-06/2/181.

А вот тем, кто применяет нелинейный метод амортизации, предоставлено право выбора.

Они могут определять остаточную стоимость объектов по данным либо бухгалтерского, либо налогового учета (п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ, письмо № 03-03-06/2/181).



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль