Учет в сельском хозяйстве

Право на уплату сельхозналога утрачено...

  • 4 декабря 2009
  • 2329
ГК ICJ Consult, финансовый директор

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания календарного года менять режим налогообложения. Однако если по итогам отчетного года условия применения спецрежима будут нарушены, то пересчитать свои налоговые обязательства придется с 1 января. Некоторые моменты, связанные с этим, разъяснили специалисты главного финансового ведомства в письме от 6 октября 2009 г. № 03-11-06/1/44. Подробности рассмотрим в статье.

Необходимые действия

Получается, если условия нарушены в течение 2009 года, то плательщик ЕСХН не вправе применять спецрежим уже с 1 января 2009 года. Именно с этого момента налоговые обязательства и подлежат пересчету. Подать в инспекцию налоговые декларации и расчет авансовых платежей по налогам, причитающимся к уплате, необходимо в срок до 1 февраля 2010 года. Такой вывод сделали специалисты Минфина России в письме № 03-11-06/1/44 на основании положений пункта 4 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ.

Если указанный срок будет нарушен, то предприятию предстоит уплатить пени за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей.
Аналогичные выводы содержит и письмо ФНС России от 15 января 2009 г. № ВЕ-22-3/16@.

Кроме того, сельхозпредприятию еще нужно сдать уточненную декларацию по ЕСХН для сложения начисленных ранее авансовых платежей по этому налогу.

Налоги, которые нужно уплатить

Прежде всего это налог на прибыль. Так, предприятие, утратившее право на применение системы налогообложения в виде уплаты ЕСХН по итогам 2009 года, должно до 1 февраля 2010 года представить налоговые декларации по этому налогу за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Также до указанного срока организация должна уплатить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2009 года и ежемесячные авансовые платежи IV квартала 2009 года.

Налог, исчисленный за 2009 год, должен быть уплачен не позднее 28 марта 2010 года (ст. 285, 287 и 289 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, необходимо произвести пересчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость с начала года. Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с 1 января по 31 декабря 2009 года должна быть увеличена на соответствующую налоговую ставку (10 или 18%). Указанный НДС налогоплательщику придется уплатить за счет собственных средств. Такие разъяснения дали налоговики в письме ФНС России от 5 августа 2008 г. № ММ-9-3/95*. Суммы НДС по товарам, купленным налогоплательщиком до перехода на иной режим налогообложения, вычету не подлежат (п. 8 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ). При этом налогоплательщик не вправе выставить покупателям счета-фактуры по товарам, отгруженным в 2009 году.

Также пересчету подлежит налог на имущество. Декларации по этому налогу подаются за I квартал, полугодие и девять месяцев 2009 года. Сдать расчеты по авансовым платежам и уплатить налог на имущество за девять месяцев 2009 года нужно не позднее 1 февраля 2010 года. А годовая декларация сдается до 30 марта 2010 года.

И наконец, сельхозорганизация, утратившая право на применение ЕСХН, обязана исчислить и уплатить единый социальный налог с учетом права на применение регрессии. То есть при расчете ЕСН она вправе уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 243 Налогового кодекса РФ). Сдать в налоговые органы расчеты авансовых платежей и уплатить их организация также обязана не позднее 1 февраля 2010 года.

УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ЕСХН

Сельхозпредприятие потеряет право на применение ЕСХН, если в течение налогового периода будет нарушено хотя бы одно из следующих требований:

– доля дохода данного налогоплательщика от реализации произведенной им сельско-хозяйственной продукции, включая продукцию, полученную в результате переработки, составит менее 70 процентов;
– организация начала заниматься производством подакцизных товаров или осуще-ствлять деятельность в сфере игорного
бизнеса.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.