Учет в сельском хозяйстве

Обеспечиваем жильем вахтовых работников

  • 17 мая 2010
  • 2625
ООО «ТЕЛЕФЛОТ КОНСАЛТИНГ», генеральный директор

Если во время полевых работ сельхозпредприятие привлекает вахтовиков, их необходимо обеспечить бесплатным жильем. Такие расходы для целей налогообложения нормируются. Но далеко не всегда... Причем с этим согласны и чиновники.

Особенности вахтового метода работы

Вахтовый метод – это особая форма трудового процесса вне места постоянного проживания работников (ст. 297 Трудового кодекса РФ). Применяется он в том случае, если организация не имеет возможности ежедневно отправлять специалистов домой после работы. (Вахтовый метод разрешено использовать, если люди проживают далеко от места работы)

Однако помните, что руководство агрофирмы не может допускать к работе по вахтовому методу беременных женщин, несовершеннолетних, а также женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет. Специалистов, которым вахтовый труд противопоказан по медицинским показателям, также нельзя допускать к работам (ст. 298 Трудового кодекса РФ).

Продолжительность вахты не может превышать одного месяца. В некоторых случаях этот срок может быть увеличен до трех месяцев (с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации).

Если во время вахты специалисты отправлены на другие объекты или участки, то это не считается переводом на другую работу. Согласия работника в этом случае не требуется. Более того, направление работника на вахту не является служебной командировкой.

Учет расходов на обеспечение жильем

Обеспечить вахтовиков жильем – это обязанность агрофирмы. Работники должны проживать либо в специально создаваемых организацией вахтовых поселках, либо в общежитиях, иных жилых помещениях (ст. 297 Трудового кодекса РФ). В зависимости от того, где будут размещены люди, зависит налоговый учет расходов.

СОБСТВЕННЫЙ ПОСЕЛОК

В этом случае при исчислении налога на прибыль учитываются расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб. Об этом сказано в подпункте 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Такие затраты необходимо нормировать. Конкретные размеры норм расходов должны утверждать местные власти. Если их нет, то в расчет надо брать размер расходов на содержание аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных местным органам власти.

Если аналогичных объектов в данной местности нет, то расходы можно признать в размере фактических затрат. Чиновники против этого не возражают (письма Минфина России от 18 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/761, от 24 февраля 2009 г. № 03-03-
06/1/80, от 5 ноября 2008 г. № 03-03-06/1/616 и др).

АРЕНДА КОЙКО-МЕСТ

Если для проживания вахтовиков арендуются жилые помещения у другой организации, то расходы на это учитываются в размере фактических затрат. То есть нормировать их не нужно. Соответствующие разъяснения даны в письме Минфина России от 5 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/49. Расходы на аренду в этом случае необходимо учитывать в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Судьи придерживаются аналогичной точки зрения (поста-новление ФАС Уральского округа от 17 августа 2009 г. № Ф09-5852/09-С2). По их мнению, расходы на аренду жилья для вахтовиков не нужно нормировать, а следует признавать в размере фактических затрат.

Расходы на аренду можно учесть независимо от того, где размещаются люди – общежитие это или вахтовый поселок другой организации. Более того, Минфин России не против того, чтобы работники проживали в санатории-профилактории. Тем более если такой вариант размещения дешевле, чем сооружение вахтового поселка и его содержание. Такие выводы содержит письмо Минфина России от 24 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/80.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ НА ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ
Все вопросы, связанные с организацией работы на вахте (доставка сельхозработников, обеспечение их жильем, оплата труда и дополнительные выплаты), необходимо утвердить в локальном нормативном акте или коллективном договоре. Если так сделать, то отпадет надобность отражать эти условия в трудовом договоре с каждым вахтовиком.

Достаточно будет лишь ознакомить работников агрофирмы с этими документами (под роспись) при приеме на работу.

Если агрофирма уплачивает единый сельхозналог

В этом случае организация при расчете единого сельхозналога вправе учесть расходы на аренду жилых помещений для вахтовиков. Основание – подпункт 4 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. При этом расходы не нормируются. То есть используется такой же порядок, как и для налога на прибыль.

А вот расходы на содержание вахтовых и временных поселков можно учесть только в одном случае. Если их содержание связано с сельскохозяйственным производством по пастбищному скотоводству. Основание – подпункт 33 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Налог на доходы физических лиц

Чиновники считают, что оплата койко-мест для вахтовиков является компенсацией, которая аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками.

Компенсация расходов на жилье во время командировки освобождается от НДФЛ. Это четко следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Стало быть, и оплата жилья для вахтовиков также освобождается от НДФЛ (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-04-06-01/137).

Однако, по мнению автора, данные суммы не облагаются налогом по другому основанию: такие суммы в принципе не являются доходом работника. Ведь в данном случае проживание работников оплачивается предприятием в своих интересах. А поскольку интересы самих сельхозработников «вторичны», то не возникает и объекта обложения налогом на доходы физических лиц, а также и страховыми взносами тоже.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.