text
Учет в сельском хозяйстве

Право на спецрежим утрачено. Начисленный НДС – налоговые расходы

  • 19 августа 2010
  • 2407
налоговый консультант

Бывает, что НДС, исчисленный в связи с утратой права на применение спецрежима, организации приходится платить за счет собственных средств. Высший арбитражный суд согласился с тем, что данные суммы можно учесть в составе налоговых расходов (определение ВАС РФ от 15 апреля 2010 г. № ВАС-4125/10).

Суть спора

В квартале, когда организация потеряла право на «упрощенку», был начислен НДС с реализованного товара. Причем налог покупателям не предъявлялся, а был уплачен за счет собственных средств. Впоследствии данная сумма была учтена в составе прочих расходов. Однако при выездной проверке налоговики данный факт сочли нарушением, так как, по их мнению, учитывать такие расходы организация не может. Поскольку расходы в виде сумм налогов, предъявленных организацией покупателю, при налогообложении прибыли не учитываются. Ревизоры оштрафовали организацию. Она обратилась в суд.

Решение суда

Судьи поддержали организацию. Они отметили, что у налоговиков не было причин исключать суммы НДС из прочих расходов. Ведь начисленный налог не был предъявлен покупателю из-за вынужденной смены режима.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты НДС (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Однако если право на спецрежим потеряно, то с продукции, реализованной с начала периода утраты, продавец обязан начислить НДС (п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). В то же время предъявлять его покупателям в период, когда организация применяла «упрощенку», оснований не было.

В пункте 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ действительно сказано, что расходы в виде сумм налогов, предъявленных организацией покупателю, при налогообложении прибыли не учитываются. Однако в рассматриваемом случае организация не предъявляла начисленный налог на добавленную стоимость покупателю, а уплатила его сама.

Уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы в виде сумм налогов и сборов, которые начислены в установленном законом порядке, позволяет пункт 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Стало быть, если организация начислит НДС с соблюдением установленных правил, но не предъявит его поставщику, а уплатит его за счет собственных средств, то такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль.

Выводы

Итак, НДС уплаченный из собственных средств, агрофирма может признать в учете. Причем приведенные выше аргументы также будут полезны и плательщикам сельхозналога. Ведь они тоже могут оказаться в ситуации, когда им придется пересчитывать свои налоговые обязательства применительно к общей системе налогообложения (п. 4 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ). Причем за весь год.

По мнению Минфина России, в такой ситуации исчисленный НДС следует уплачивать либо за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль, либо за счет средств покупателей (письмо от 15 июня 2009 г. № 03-11-06/1/22). Однако на практике сельхозпроизводители, как правило, стараются не портить отношения с контрагентами и платят налог за счет собственных средств. В этом случае организация также может учесть в расходах сумму уплаченного за свой счет НДС.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.