text
Учет в сельском хозяйстве

Программа для сдачи отчетности: приобретение и обслуживание

  • 19 августа 2010
  • 3064
ЗАО «2К Аудит – Деловые консультации/Морисон Интернешнл», старший консультант департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров

Подписан Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, который вносит поправки в Налоговый кодекс РФ. В частности, он расширяет возможности организаций по передаче отчетности через интернет. Сельхозорганизациям, решившим перейти на электронную форму сдачи отчетности, наша статья поможет учесть расходы.

Когда отчетность можно сдавать через интернет

При наличии технических возможностей организации могут предоставлять отчетность в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи или, проще говоря, через интернет (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ, п. 6 ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). А ряд организаций, среднесписочная численность которых превышает 100 человек, не просто могут, а обязаны это делать. Правда, данное правило распространяется только на налоговую отчетность.

Таким образом, расходы организаций на приобретение программ для сдачи отчетности в электронном виде и их дальнейшее обслуживание экономически оправданны. А документальным подтверждением затрат служат договоры, акты и счета-фактуры.

Налоговый учет расходов

Рассмотрим, как учитываются расходы на покупку программы и ее обслуживание в целях налогообложения. Правда, сразу оговоримся, что речь идет о приобретении неисключительных прав на программный продукт.

При общем режиме налогообложения

Для целей налогообложения прибыли затраты на приобретение программы для сдачи отчетности через интернет учитываются в составе прочих расходов (подп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Датой их осуществления (при методе начисления) признается день расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или день предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов (подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем, согласно пунк-
ту 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ, расходы принимаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Таким образом, организация может списывать затраты на приобретение неисключительных прав на программный продукт равными долями в течение определенного времени, скажем 12 месяцев. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России в письме от 23 июня 2006 г. № 03-03-04/1/542.

А вот расходы на абонентское обслуживание учитываются в составе прочих расходов по мере оказания услуг (подп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

При спецрежимах

Теперь рассмотрим порядок учета расходов, если сельхозорганизация применяет «упрощенку» или платит ЕСХН. При применении спецрежима расходы на покупку программы также можно учесть в целях налогообложения: согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ – при «упрощенке»; и на основании подпункта 19 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ – при уплате единого сельхозналога. Данные нормы распространяются и на расходы связанные с обновлением программы (письмо Минфина России от 12 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/100).

Затраты на приобретение программы учитывают в составе расходов на дату покупки при условии оплаты программы. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 июня 2006 г. № 03-11-04/2/137.

Расходы на абонентское обслуживание программы учитываются в составе расходов по мере оказания таких услуг, но опять же при условии их оплаты (подп. 18 п. 1 ст. 346.16, подп. 18 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Причем в расходы включается и «входной» НДС.

Бухгалтерский учет программы и расходов на ее обслуживание

Приобретая программу для сдачи отчетности, сельскохозяйственная организация получает на нее неисключительные права, поэтому такой программный продукт в составе нематериальных активов не учитывается. Затраты на приобретение программы списывают как расходы по обычным видам деятельности (п. 39 ПБУ 14/2007, п. 5, 7 ПБУ 10/99). Правда, первоначально стоимость программы отражается в составе расходов будущих периодов (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). А затем такие расходы списывают равномерно в течение срока, установленного приказом руководителя организации (например, в течение года).

Порядок списания расходов будущих периодов следует прописать в учетной политике организации.


Что касается абонентской платы за обслуживание программы, то если ее вносят ежемесячно за конкретный месяц, то можно единовременно признавать ее в расходах. А вот если абонентская плата перечисляется оператору связи единовременно (допустим, за год вперед), то рассматривается она уже как предоплата.

Пример. ООО «Урожай» (применяет общий режим налогообложения) в августе 2010 года приобрело программу для сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности через интернет. Стоимость программы по договору – 3540 руб. (в том числе НДС – 540 руб.). Вместе с программой сельхозорганизация оплатила и ее абонентское обслуживание за период с 1 августа 2010 года по 31 июля 2011 года – 14 160 руб. (в том числе НДС – 2160 руб.).

В учете бухгалтеру следует сделать следующие проводки.
При покупке программы:ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 17 700 руб. (3540 + 14 160) – оплачены программа и ее годовое обслуживание;ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
– 15 000 руб. (17 700 – 540 – 2160) – отражены расходы на приобретение программного продукта и его обслуживание;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 2700 руб. (540 + 2160) – отражен «входной» налог на добавленную стоимость;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19
– 2700 руб. – возмещен из бюджета «входной» НДС.

Ежемесячно:ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97
– 1250 руб. (15 000 руб. : 12 мес.) – списана часть стоимости программы (с учетом ее обслуживания).

Важно запомнить

Поскольку сельхозорганизация использует программу для отправки налоговой и бухгалтерской отчетности через интернет, расходы на ее покупку (и обслуживание) можно считать в целях налогообложения обоснованными. Такие затраты принимаются и при общем режиме налогообложения, и при «упрощенке», и при ЕСХН.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.