Агрофирма получила требование об уплате налогов

2551
Наумчук М. Н.
налоговый консультант
При выявлении у сельхозпредприятия недоимки по налогам инспекторы направляют требование об уплате. Но прежде чем перечислить деньги в погашение задолженности, следует убедиться, что данный документ оформлен по всем правилам. Иначе в судебном порядке его можно признать недействительным.

Правила вручения документа

Итак, требование об уплате налога может направить только та инспекция, в которой предприятие состоит на учете (п. 5 ст. 69 Налогового кодекса РФ). Документ должен быть передан лично руководителю либо иному законному или уполномоченному представителю. Факт передачи фиксируется как его распиской, так и иным способом, подтверждающим, когда и кем получено требование (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Оно также может быть направлено по почте заказным письмом. По истечении шести дней с даты отправки считается, что документ организация получила. А вот какой адрес должны указать контролеры – юридический или фактический? Разъяснений на этот счет Налоговый кодекс РФ не содержит. При этом часть арбитров приходят к выводу, что требование нужно направлять по юридическому адресу организации (постановление ФАС Дальневосточного округа от 25 февраля 2010 г. № Ф03-713/2010). А некоторые их коллеги полагают, что по фактическому (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 4 марта 2008 г. № Ф08-995/08-338А). Так что если инспекторы отправят требование по юридическому адресу, который не совпадает с местонахождением организации, то возможны проблемы. И в данном случае арбитражный суд может помочь не всегда.

Обратите внимание на оформление

Требование об уплате налога инспекторы обязаны направить не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ). Если нарушение обнаружено во время налоговой проверки, то документ отправляют в течение 10 дней с даты, когда соответствующее решение вступило в силу. Об этом сказано в пункте 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ.

Обратите особое внимание на сроки выставления требования на уплату пеней. Ведь они не должны взыскиваться ранее основной суммы задолженности по налогу.


Само требование должно быть составлено по утвержденной форме (п. 5 ст. 69 Налогового кодекса РФ). Действующая форма утверждена приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-19/825@.

В апреле этого года в форму внесли изменения (приказ ФНС России от 26 апреля 2010 г. № ММВ-7-8/202@). Она была приведена в соответствие с положениями пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ (пример ее заполнения – Агрофирма получила требование об уплате налоговЗДЕСЬ). Далее организация должна убедиться, содержит ли документ всю необходимую информацию. Перечень таких сведений указан в пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ. Это:
– сумма задолженности по налогу;
– размер пеней, начисленных на момент направления требования;
– подробные данные об основаниях взимания налога;
– ссылки на положения законодательства, которые устанавливают обязанность перечислить налог;
– срок его уплаты;
– срок исполнения требования;
– меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по его уплате, которые могут быть применены к организации, если она не исполнит требование.

Правда, многие арбитры придерживаются мнения, что если недоимка доказана, то отсутствие в требовании некоторых из вышеназванных реквизитов (либо их неверное указание) не влечет отмены документа. Это, к примеру, касается величины недоимки, на которую начислены пени. Или той же ставки рефинансирования Центрального банка РФ, которая применяется при расчете. Однако в последнее время все большее число судов приходят к другому выводу – документ об уплате пеней должен содержать все необходимые сведения (например, см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 апреля 2010 г. № А17-7798/2009).Важно запомнить

Если суд признает требование недействительным частично, то налоговики не обязаны выставлять уточненное требование. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 16 апреля 2009 г. № 03-02-07/1-191.


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль