text
Учет в сельском хозяйстве

Новые льготы по НДФЛ

  • 16 сентября 2010
  • 2397
ООО «Би-Консалтинг», финансовый директор

Расширен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Соответствующие поправки внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 207-ФЗ. Нововведение вступает в силу 1 января 2011 года.

Суть нововведений
С нового года от уплаты НДФЛ будут освобождены доходы членов сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, полученные ими в виде процентов за размещение денежных средств и за предоставление займов. В связи с этим статья 217 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 27.1.

Однако чтобы такие доходы не подпали под налогообложение, необходимо выполнение следующего условия: доходы (проценты) должны выплачиваться в пределах сумм, которые рассчитаны исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ,
увеличенной на 5 процентов.

Скажем, в настоящий момент (с 1 июня 2010 года) действует ставка рефинансирования ЦБ РФ в размере 7,75 процента (Указание ЦБ РФ от 31 мая 2010 г. № 2450-У). Значит, увеличенная на пять процентных пунктов ставка составит 12,75 процента (7,75 + 5).

Также налогом не будут облагаться доходы, полученные по договорам, на дату заключения (продления) которых выплаты были установлены в размере, не превышающем ставку рефинансирования
ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентов. Но такие доходы не облагаются налогом в случае, если:

1) размер процентов в течение действия договора не повышался;

2) с момента, когда размер процентов по договору превысил увеличенную ставку рефинансирования ЦБ РФ, прошло менее трех лет.

При соблюдении этих условий доходы не будут облагаться НДФЛ в полном объеме.

Отметим, что в настоящее время такой порядок применим только к доходам по банковским вкладам.Пример 1.Член кредитного потребительского кооператива в августе 2010 года разместил денежные средства в размере 100 000 руб. по договору, в соответствии с которым ему будет выплачиваться за пользование средствами доход в размере 9 процентов годовых. На момент заключения договора ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 7,75 процента. Увеличенная на пять процентных пунктов ставка составит 12,75 процента.

Таким образом, доход, полученный членом кооператива за размещение денежных средств, с 1 января 2011 года не будет облагаться НДФЛ.

Если в течение действия договора ставка рефинансирования снизится, но ставка по договору останется неизменной, то доход человека от размещенных денежных средств также не будет облагаться налогом на доходы физлиц.

Ставка налога

Если же доходы в виде платы за размещение денежных средств или процентов за предоставленные займы превысят увеличенную на 5 процентов ставку рефинансирования ЦБ РФ, то сумма превышения будет облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 35 процентов.

Ставка налога установлена в пункте 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.


Пример 2. Член сельскохозяйственного кооператива предоставил заем в сумме 200 000 руб. с условием выплаты ему процентов в размере 15 процентов годовых.

Тогда общий доход, полученный по договору займа за один месяц, составит 2500 руб. (200 000 руб. × 15% : 12 мес.).

Из них 2125 руб. (200 000 руб. × 12,75% / 12 мес.) – доход, рассчитанный исходя из увеличенной ставки рефинансирования ЦБ РФ. Он не подлежит обложению НДФЛ.

А 375 руб. (200 000 руб. × (15% – 12,75%) / 12 мес.) – доход, который облагают по ставке 35 процентов.
При этом сумма НДФЛ составит 131 руб. (375 руб. × 35%).

Важно запомнить

С 1 января 2011 года доходы членов сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов (в том числе ассоциированных членов), полученные ими в виде процентов за размещение денежных средств и за предоставление займов, не будут облагаться налогом на доходы физлиц. Правда, только в случае, если доходы (проценты) будут выплачиваться в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентов.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.