Учет в сельском хозяйстве

Как списать страховые взносы при «упрощенке»

  • 14 октября 2010
  • 2543
налоговый консультант

По мнению финансистов, организация на «упрощенке», применяющая объект «доходы», вправе уменьшить единый налог на сумму страховых взносов в том отчетном периоде, в котором они уплачены. Налоговики с этим не согласны. О том, как поступить сельхозпредприятию в период уплаты авансовых платежей за 9 месяцев, – в статье.

Уплачиваются не все страховые взносы

Организации на «упрощенке» в 2010 году уплачивают взносы только в Пенсионный фонд РФ (в размере 14%). Это установлено подпунктом 2 пункта 2 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). Однако с 1 января 2011 года они станут платить и страховые взносы во все внебюджетные фонды, причем по обычным тарифам. Общая ставка – 34 процента. Также организации на «упрощенке» должны перечислять взносы в ФСС России на «травматизм». Порядок учета взносов при расчете единого налога зависит от выбранного объекта налогообложения.

Если объект налогообложения – «доходы минус расходы»

Если организация применяет объект налогообложения «доходы минус расходы», то страховые взносы, уплаченные в Пенсионный фонд РФ, она может учесть при расчете единого налога (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Это же касается взносов на «травматизм». Причем страховые взносы учитываются в размере фактически уплаченных сумм, поскольку при упрощенной системе налогообложения расходы признают после их фактической уплаты. Основание – пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Если объект налогообложения – «доходы»

А вот если организация выбрала объект налогообложения «доходы», то дела обстоят немного сложнее. Напомним, что в данном случае сумму единого налога (авансовых платежей по нему) можно уменьшить на страховые взносы по:

– обязательному пенсионному и медицинскому страхованию;

– обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

– обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Также единый налог можно уменьшить на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

В 2010 году организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшить единый налог только на пенсионные взносы и взносы на «травматизм», а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Чтобы принять страховые взносы к вычету, необходимо учесть критерии, пре- дусмотренные Налоговым кодексом РФ. А именно:

– сумму единого налога разрешено уменьшать только на те страховые взносы, которые исчислены и уплачены за этот же период времени. Например, единый упрощенный налог за 9 месяцев можно уменьшить только на суммы страховых взносов за период с 1 января по 30 сентября этого же года;

– налог уменьшают на страховые взносы, которые исчислены, то есть отражены в расчетах (декларациях) за этот же период времени. Взносы, перечисленные авансом за будущие месяцы, налог за текущий период не уменьшают;

– сумма единого налога может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов, которые не только исчислены за этот же период времени, но и уплачены. Если уплачено больше, чем исчислено, в расчет включают исчисленную сумму;

– сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Необходимо учитывать, что даты представления деклараций по единому налогу и деклараций (расчетов) по страховым взносам, а также даты уплаты в бюджет единого налога (авансовых платежей) и авансовых платежей по страховым взносам не совпадают.

Поэтому единый налог либо авансовые платежи по нему за налоговый (отчетный) период можно уменьшить только на сумму фактически уплаченных страховых взносов в пределах начисленных за этот же период сумм. Причем уже перечисленных в бюджет на дату уплаты авансовых платежей по единому налогу за отчетные периоды либо на дату подачи налоговой декларации за налоговый период.

На практике может получиться так, что взносы за отчетный период будут уплачены после истечения срока уплаты авансового платежа по единому налогу. По мнению налоговиков, в этом случае взносы можно учесть при исчислении следующего авансового платежа и при подаче декларации за год. >|Если взносы уплачены после представления налоговой декларации по «упрощенке» за год, налоговики рекомендуют подать уточненную декларацию (письма ФНС России от 12 мая 2010 г. № ШС-17-3/210 и от 28 сентября 2009 г. № ШС-22-3/743@, письмо УФНС России по г. Москве от 15 апреля 2010 г. № 20-14/4/040025).|<

Однако финансисты считают, что взносы уменьшают налог в том отчетном периоде, в котором они фактически уплачены. Независимо от того, за какой период их начислили.

И даже в том случае, если уплата взносов происходит уже в следующем году (письма Минфина России от 18 июня 2009 г. № 03-11-06/2/105, от 5 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/16).

Какую из точек зрения принять, сельскохозяйственная организация должна определить самостоятельно. Но налоговики при проверках скорее всего будут руководствоваться разъяснениями ФНС России.

Подтверждать уплату взносов необязательно

С этого года отчетность представляется в территориальные органы ПФР и территориальные органы ФСС РФ. С введением в действие Закона № 212-ФЗ функция по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды исключена из компетенции налоговых органов. Поэтому фискалы больше не вправе требовать от налогоплательщиков копии платежек, подтверждающих уплату этих взносов (письмо ФНС России от 13 июля 2010 г. № ШС-37-3/6575@).Важно запомнить

Предприятия на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» учитывают в расходах обязательные страховые взносы в размере уплаченных сумм. А сельхозорганизации с объектом налогообложения «доходы» уменьшают налог на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на «травматизм» и на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности. Но не более чем на 50 процентов от суммы единого налога. Вдобавок необходимо соблюсти определенные условия, установленные Налоговым кодексом РФ.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.