Принимаем на работу иногороднего специалиста

2501
Устюгова Устюгова М.А. А.
журнала «Учет в производстве», эксперт
Если человек приглашен на работу в сельскую местность, ему могут предоставляться льготы, причем не только от государства, но и от предприятия. Это следует из программы по социальному развитию села › |. Чтобы разобраться в учете соответствующих выплат, мы проанализировали действующие нормы, разъяснения чиновников и арбитражную практику.

Гарантированные компенсации

Обратимся к статье 169 Трудового кодекса РФ. Исходя из ее норм, следует, что если сельхозпредприятие приглашает на работу специалиста, проживающего в другой местности, ему необходимо компенсировать расходы по переезду. А именно:

– расходы по проезду работника и членов его семьи, а также по перевозу имущества (исключение – если доставку организует предприятие);

– расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретный перечень расходов фиксируется в трудовом договоре. Вполне логично, что трудовой договор в этом случае заключается до переезда специалиста. При этом фактические расходы, связанные с проездом и перевозкой имущества, должны быть документально подтверждены. Ну а сумма подъемных может быть фиксированной или устанавливаться в процентах от заработка. Условия о таких выплатах целесообразно также зафиксировать в коллективном договоре.

Арендуем жилье для приглашенного специалиста

Кроме гарантированных Трудовым кодексом РФ выплат предприятие может предоставить работнику бесплатно жилье. Условие об этом необходимо оговорить в трудовом договоре.

Кроме того, сельскохозяйственной организации необходимо оформить ряд документов. В частности:

– договор на аренду квартиры;

– акт приема-передачи помещения;

– приказ по предприятию о предоставлении работнику для проживания служебного жилья.

В приказе нужно указать адрес и срок проживания. Если договор аренды заключен на неопределенный срок и в дальнейшем подлежит пролонгации, в приказе можно прописать, что работник пользуется жильем до момента расторжения договора аренды или увольнения. Что касается оформления договора аренды, в нем обязательно должны быть указаны размер и периодичность оплаты.

При найме жилья возможен и другой вариант – работник может заключить договор с арендодателем напрямую. В этом случае специалист вносит арендную плату, а после сельхозорганизация компенсирует ему расходы.

Налоговый учет

Оплата аренды жилья для работника – это часть зарплаты в неденежной форме. Таково мнение чиновников (письмо Минфина России от 18 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/874, письмо УФНС России по г. Москве от 16 апреля 2007 г. № 20-12/035156). Следовательно, для целей налогового учета оплату за аренду жилья для специалиста можно учесть как расходы на оплату труда.

Аналогично учитывают в налоговых расходах и компенсацию расходов по переезду.

При этом следует помнить, что доля зарплаты, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленного месячного заработка. Об этом сказано в статье 131 Трудового кодекса РФ. Поэтому данное ограничение нужно учитывать при включении затрат в налоговые расходы (письма Минфина России от 28 мая 2008 г. № 03-04-06-01/142, от 8 августа 2007 г. № 03-03-06/2/149).

Налог на доходы физлиц

Что касается НДФЛ, нужно учитывать следующее. Компенсация расходов специалиста на переезд освобождена от налогообложения на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. А вот в отношении расходов по найму жилья для работника ситуация иная. По мнению чиновников, такие затраты не соответствуют вышеуказанной норме Налогового кодекса РФ и должны облагаться НДФЛ в обычном порядке (письма Минфина России от 13 июля 2009 г. № 03-04-06-01/165, от 30 мая 2007 г. № 03-04-06-01/165).

Страховые взносы

Компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей (в том числе в связи с переездом на работу в другую местность), страховыми взносами не облагаются. Это следует из перечня необлагаемых выплат, указанных в подпункте «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. А вот расходы по найму жилья для проживания работников в данном списке не предусмотрены, поэтому на сумму этой выплаты взносы начисляют.

На сумму компенсаций и расходов по найму помещения, связанных с переездом работника в другую местность, страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не начисляются. Такой вывод следует из пункта 10 Перечня выплат… утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.

Бухгалтерский учет

Поскольку компенсации работникам связаны с выполнением ими трудовых обязанностей, они признаются расходами по обычным видам деятельности сельхозпредприятия. Таким образом, сумма компенсации отражается по дебету счета 20 в корреспонденции с кредитом счета 73. Факт выплаты компенсации отражают по дебету счета 73 в корреспонденции со счетом 50 или 51.

Так как аренда жилья для работника не предусмотрена статьей 169 Трудового кодекса РФ, она учитывается не как компенсационная выплата, а как часть заработной платы в неденежной форме. Соответственно, ее начисление бухгалтер сельскохозяйственного предприятия отражает по дебету счета 20 и кредиту счета 70.

Пример.
Агропредприятие пригласило на работу зоотехника из другого района и заключило с ним трудовой договор.

Стороны предусмотрели, что агрофирма компенсирует специалисту все фактические расходы по переезду, выплачивает подъемные в трехкратном размере от установленного заработка, а также возмещает расходы по найму жилья.

Предположим, что расходы на переезд составили 5000 руб., должностной оклад работника – 10 000 руб., арендная плата за квартиру – 2000 руб.

Агрофирма применяет общую систему налогообложения.

Бухгалтер записал:ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 73
– 5000 руб. – отражены расходы на переезд специалиста из другой местности;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 73
– 30 000 руб. – отражена сумма подъемных для иногороднего специалиста;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 2000 руб. – отражены расходы по найму жилья для работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 260 руб. (2000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 20КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
– 38 руб. (2000 руб. × 1,9%) – начислены взносы в Фонд социального страхования РФ;

ДЕБЕТ 20КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»– 22 руб. (2000 руб. × 1,1%) – начислены взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 20КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования»
– 24 руб. (2000 руб. × 1,2%) – начислены взносы в ТФОМС;

ДЕБЕТ 20КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по финансированию страховой части трудовой пенсии»
– 196 руб. (2000 руб. × 9,8%) – начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии; >|Предполагается, что работник моложе 1966 года рождения.|<

ДЕБЕТ 20КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по финансированию накопительной части трудовой пенсии»
– 120 руб. (2000 руб. × 6%) – отражено начисление страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50
– 35 000 руб. – выплачена компенсация расходов на переезд и обустройство;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 1740 руб. – выплачена из кассы сумма в качестве компенсации расходов по аренде жилья.

Важно запомнить

Расходы по переезду и обустройству приглашенного специалиста предприятие должно ему компенсировать. Эти выплаты не облагаются страховыми взносами и НДФЛ. Если для работника арендуется жилье, арендная плата считается заработком в неденежной форме. Такой доход облагается НДФЛ.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль