Сельхозорганизация может заплатить налоги позже

11088
В определенных случаях сельхозорганизация может рассчитывать на отсрочку (расрочку) по уплате налоговых платежей. Причем в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, которые сделали порядок переноса срока уплаты налогов более четким. Рассмотрим действующие нормы с учетом разъяснений чиновников.

Основания для переноса срока уплаты налогов

Изменить срок уплаты налога инспекторы могут при помощи отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита (п. 3 ст. 61 Налогового кодекса РФ).

Отсрочка (рассрочка) предоставляется по уже накопленной задолженности, а инвестиционный налоговый кредит – на будущее (по условиям кредита не уплачиваются текущие платежи до достижения определенной суммы, а потом задолженность погашается единовременно или поэтапно).

Сельхозорганизация может получить отсрочку (рассрочку) или кредит по нескольким основаниям. Скажем, если ей причинен ущерб в результате стихийных бедствий, например засухи. Это предусмотрено подпунктом 1 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Погасить налоговую задолженность позже установленного срока разрешается организациям с сезонным характером производства (подп. 5 п. 2 ст. 64 Налогового кодекса РФ). Перечень таких отраслей приведен в постановлении Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382. Что касается сельского хозяйства, к сезонным относят: растениеводство, механизированные работы в полевых условиях, заготовки сельскохозяйственной продукции и сырья, звероводство.

Напишите заявление

Чтобы получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов, сельхозорганизации нужно составить заявление (его форма приведена в приложении 1 к приказу ФНС России от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469@). Органами, уполномоченными рассматривать просьбы организаций по данному вопросу, являются:

– ФНС России – если организация хочет получить отсрочку (рассрочку) по уплате федеральных налогов и сборов;

– налоговая инспекция по местонахождению организации – если речь идет о региональных или местных налогах;

– Федеральная таможенная служба и ее территориальные подразделения – если планируется получить отсрочку (рассрочку) по уплате таможенных платежей;

– органы, уполномоченные законодательством субъектов РФ, – если организация обращается за отсрочкой (рассрочкой) по уплате региональной доли налога на прибыль.

Все перечисленные ведомства рассматривают вопрос отсрочки (рассрочки) по уплате налогов на срок до одного года (п. 1 ст. 64 Налогового кодекса РФ). Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок от одного года до трех лет предоставляется по решению Правительства РФ, а до пяти лет – по решению министра финансов. Об этом же сказано в письме Минфина России от 28 июня 2010 г. № 03-02-08/44.

Какие документы собрать

Перечень документов, которые нужно приложить к заявлению, теперь приведен в пункте 5 статьи 64 Налогового кодекса РФ (изменения внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ и вступили в силу 2 сентября 2010 года). На это обращено внимание и в письме Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-02-07/1-354. Напомним, что раньше список документов определялся налоговиками. >|Законом № 229-ФЗ внесено немало изменений. Новации, коснувшиеся правил привлечения организаций к ответственности за нарушение налогового законодательства, рассмотрены в журнале «Учет в сельском хозяйстве» № 11, 2010, стр. 26. О поправках, связанных с расширением возможностей организаций по передаче отчетности через интернет, – в журнале № 9, 2010, стр. 58.|<

Итак, перечислим необходимые документы:

1) справка налогового органа по месту учета организации о состоянии ее расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

2) справка налогового органа по месту учета организации, содержащая перечень всех открытых ей счетов в банках;

3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств организации за шесть месяцев (в отдельности), предшествующих дате подачи заявления, а также о наличии ее расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов (если документы помещены в картотеку);

4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах организации;

5) перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с ними, и сроков их исполнения, а также копии данных договоров;

6) обязательство организации, преду-сматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности;

7) документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налога. В случае предоставления отсрочки (рассрочки) в результате засухи к заявлению нужно приложить заключение о наличии засухи в регионе деятельности организации и акт оценки причиненного организации ущерба (они составляются органом исполнительной власти или уполномоченной на то организацией).

Отсрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Но следует иметь в виду, что на каждый налог нужно подготовить отдельный пакет документов.

Учтите: невозможен перенос срока уплаты по тем налогам, в отношении которых сельхозорганизация выступает в роли налогового агента.

Сейчас такое правило четко закреплено в пункте 9 статьи 61 Налогового кодекса РФ.

Ранее данная точка зрения неоднократно высказывалась Минфином России. Например, в письмах от 6 июля 2010 г. № 03-02-07/1-304; от 3 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-490, от 29 мая 2009 г. № 03-02-07/1-280.

За перенос срока уплаты налогов придется заплатить проценты

За предоставленную отсрочку (рассрочку) начисляются проценты исходя из 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки (рассрочки), если иное не предусмотрено таможенным законодательством (п. 4 ст. 64 Налогового кодекса РФ). >|Порядок расчета процентов приведен в письме МНС России от 12 мая 1999 г. № АС-6-09/398@.|<

Если организация, получив отсрочку (рассрочку или инвестиционный налоговый кредит), не выплатит необходимые проценты, они взыскиваются, как и при ускоренном возмещении НДС, согласно статье 176.1 Налогового кодекса РФ. Иначе говоря, в принудительном порядке за счет средств на счетах в банках или иного имущества налогоплательщика (п. 10 ст. 68 Налогового кодекса РФ).

Срок для вынесения решения об отсрочке или рассрочке

Решение о предоставлении или непредоставлении отсрочки (рассрочки) выносится в течение 30 дней (с момента подачи заявления). Это прописано в пункте 6 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: поданные на рассмотрение документы налоговый орган должен рассмотреть в обязательном порядке. На это указано в постановлении ФАС Уральского округа от 21 января 2008 г. № Ф09-11304/07-С3.

В том случае, если чиновники приняли положительное решение, то есть согласились предоставить отсрочку (рассрочку) по уплате налога или сбора, в своем решении они отражают:

– сумму задолженности (надо сказать, что в эту сумму включаются также пени по налогам, начисленные со дня, установленного для их уплаты, до дня вступления в силу решения, об этом также сказано в постановлении ФАС Центрального округа от 3 июня 2008 г. № А48-1054/07-14);

– налог, по уплате которого предоставляется отсрочка (рассрочка);

– сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов;

– документы об имуществе, которое является предметом залога (поручительства).

Однако в предоставлении отсрочки могут отказать.

Пункт 1 статьи 62 Налогового кодекса РФ определяет следующие основания для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки).

Это когда:

– в отношении организации возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;

– в отношении организации проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов.

– организация в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления об изменении срока уплаты налога, уже воспользовалась данным правом и нарушила взятые на себя обязательства.

Отказ в предоставлении отсрочки (рассрочки) уполномоченный орган должен мотивировать . В противном случае действия чиновников можно оспорить (постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 декабря 2009 г. № А56-14624/2009).Важно запомнить

Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены на сумму, не превышающую стоимость чистых активов организации (п. 2.1 ст. 64 Налогового кодекса РФ).



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль