За агропредприятие рассчитался дебитор…

2442
Яковенко П. В.
аудитор
Чиновники рассмотрели такую ситуацию. Организация оплатила задолженность по банковским процентам через своего дебитора. По их мнению, учесть погашенные проценты в составе расходов при спецрежиме нельзя. Хотя в законодательстве такого ограничения нет…

Мнение финансистов

Минфин России однозначно указывает, что если расходы за организацию (или индивидуального предпринимателя) погасил кто-то другой (третье лицо), то учесть затраты в целях налогообложения нельзя. Такая точка зрения высказана, к примеру, в письме от 12 октября 2010 г. № 03-11-11/262.

Правда, в нем речь идет об учете расходов при «упрощенке». Однако выводы, сделанные чиновниками, справедливы и для плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Ведь оба этих спецрежима подразумевают кассовый метод учета доходов и расходов.

При этом финансисты ссылаются на следующее.

При спецрежиме расходы признаются после их оплаты. Оплатой считается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров, работ, услуг или имущественных прав перед продавцом. По единому сельхозналогу такая норма закреплена в подпункте 2 пунк- та 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. И если имущество оплачено не самим налогоплательщиком, а с расчетного счета другого лица, суммы при определении базы по единому налогу учитываться не должны – делает вывод Минфин России.

Получается, что если проценты по кредиту за сельхозорганизацию оплатил его дебитор, учесть проценты при исчислении ЕСХН не получится.

Причем если следовать логике финансистов, то получается, что, даже если организация выплатит сумму долга тому лицу, которое оплатило за него имущество (погасило обязательства), это ничего не изменит.

Что сказано в законодательстве

В пункте 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ (по ЕСХН – подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ) указано, что расход признается, когда обязательство покупателя перед продавцом прекращается. Иначе говоря, главный критерий признания расхода – это погашение долга. Причем Налоговый кодекс РФ не устанавливает, что покупатель (должник) должен лично погасить задолженность.

Исходя из этого, налоговый расход по уплате процентов возникает в тот момент, когда третья сторона выплатит за агропредприятие проценты банку.

Однако сразу скажем, что такой вариант довольно рискованный. И в этом случае сельхозорганизации нужно быть готовой к тому, чтобы отстаивать свою позицию в суде.

При этом, чтобы признать расход, сельхозорганизации понадобятся следующие документы:

– письмо от партнера с извещением об оплате процентов банку;

– копии платежных документов, подтверждающих перечисление средств банку за агропредприятие-должника.

Обратите внимание: в зависимости от того, на каком основании партнер производил перечисление, у сельхозорганизации может возникнуть налогооблагаемый доход.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ, датой получения доходов при уплате единого сельхозналога признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (иначе говоря, применяется кассовый метод).

Если партнер организации, который перечислил средства в уплату процентов, сделал это в счет погашения своего долга перед агропредприятием, у последнего возникает налогооблагаемый доход.

Но в любом случае (признает организация расход или нет) в бухгалтерском учете операцию, связанную с погашением процентов дебитором, необходимо отразить. Иначе говоря, нужно будет показать, что проценты, начисленные по кредитному договору, уплачены. И, как мы уже отметили, в некоторых случаях показать, что контрагент погасил свой долг.

Пример.
Проценты по банковскому кредиту в размере 480 000 руб. за ООО «Мичуринское» (уплачивает единый сельхозналог) погасил его дебитор.

Кредит был получен агропредприятием на срок свыше трех лет. Поэтому проценты по нему (как и сама сумма долга) отражаются в составе долгосрочных обязательств по счету 67. >|В зависимости от того, на какой срок получены заемные средства, долг отражают на счете 66 (краткосрочные обязательства) или 67 (долгосрочные обязательства).|<

При этом контрагент представил обществу документы о перечислении средств банку.

В учете ООО «Мичуринское» бухгалтер отразил операцию следующими проводками:ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»КРЕДИТ 67– 480 000 руб. – начислены проценты по банковскому кредиту;

ДЕБЕТ 67 КРЕДИТ 62

– 480 000 руб. – погашена перед банком задолженность по начисленным процентам по долговому обязательству.

Если дебитор погасил задолженность в счет своего долга по оплате продукции, ООО «Мичуринское» должно отразить в налоговом учете доход по операции.


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль