НДФЛ. Отчитываемся за 2010 год

2433
Казанцева О. Н.
аудитор
До 1 апреля сельхозорганизации должны представить сведения в инспекцию о выплаченных работникам доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ. Причем форма справки, а также порядок представления сведений изменены.

Порядок представления сведений

Представить сведения о доходах физлиц, начисленных и удержанных суммах налога за 2010 год нужно в срок до 1 апреля 2011 года (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Причем с 1 января 2011 года пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ действует в новой редакции. Изменения внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Теперь определены форматы и порядок представления сведений, кроме того, информацию нужно представить и о перечисленных суммах налога на доходы физических лиц.

При этом предприятия больше не вправе подать сведения на бумажном носителе. А предыдущая редакция предоставляла такую возможность:

– если численность физлиц, по которым представляются сведения, не более 10 человек;

– по решению инспекции в исключительных случаях (с учетом специфики деятельности предприятия или особенностей его местонахождения).

Однако, по разъяснению чиновников, новая редакция касается правоотношений, возникших после 1 января 2011 года. А значит, при сдаче сведений за 2010 год сельхозпредприятия должны руководствоваться прежней редакцией (письма ФНС России от 19 января 2011 г. № КЕ-4-3/512@, Минфина России от 17 декабря 2010 г. № 03-04-08/8-281).

Заполнение справки

Итак, ФНС России утвердила новую форму справки, рекомендации по ее заполнению, формат сведений о доходах физических лиц в электронном виде и справочников (приказ от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@).

Напомним, что приказ вступил в силу 10 января 2011 года, и с этого момента прежняя форма справки стала недействительной (п. 8 приказа № ММВ-7-3/611@). Далее рассмотрим изменения.

Во-первых, в справке появился дополнительный реквизит «Признак». Здесь следует указывать «1», если справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ (если подают информацию о суммах доходов и суммах начисленного, удержанного и перечисленного налога). Если же справку представляют в качестве сообщения о невозможности удержать налог (на основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, п. 2 приказа № ММВ-7-3/611@), в этом поле указывают «2».

Во-вторых, в пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» ранее предусматривалось два варианта: 1 – резидент, 2 – нерезидент. Теперь появился и третий вариант – нерезидент – высококвалифицированный специалист. Если справку заполняют по доходам такого работника, в данном пункте проставляют цифру 3.

В-третьих, в раздел 4, где указывают предоставленные вычеты, добавлен еще один вид вычетов – социальные. Ведь уже в 2010 году у предприятий появилось право самостоятельно предоставлять работникам такие вычеты.

Это возможно в случае, если оно по просьбе работника перечисляет за него взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, удерживая суммы из его доходов (подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Кстати, небольшие корректировки внесены в справочники по кодам вычетов и доходов. Например, с 2011 года появился новый код дохода – 3022 «Доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива (с 01.01.2011)».

Кроме того, в новой форме справки отсутствуют поля, в которых ранее указывались общая сумма предоставленных стандартных и имущественных налоговых вычетов, а также суммы налога, связанные с перерасчетом доходов прошлых лет.

Однако появилось новое поле 5.5 «Сумма налога перечисленная», в котором указывают суммы перечисленного налога в отношении доходов, полученных после 1 января 2011 года.

(В сноске к полю 5.5 «Сумма налога перечисленная» НДФЛ. Отчитываемся за 2010 годсправки указано, что данный пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных начиная с 2011 года. Аналогичные разъяснения даны в НДФЛ. Отчитываемся за 2010 годРекомендациях по заполнению формы 2-НДФЛ).

Пример.
Оклад агронома Гаврилова Сергея Анатольевича, который работал в 2010 году в ООО «Степное», – 14 000 руб. в месяц. У Гаврилова двое детей. В течение 2010 года ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты:

– на него – 400 руб. в месяц (до месяца, в котором его доход нарастающим итогом с начала года не превысил 40 000 руб.);

– на детей – 1000 руб. в месяц на каждого ребенка (до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб.).

Доходы Гаврилова за 2010 год составили 165 410,50 руб. В том числе:

– заработная плата – 148 350,24 руб. (с января по сентябрь – 126 000 руб. (14 000 руб. × 9 мес.), за октябрь – 9624,16 руб., за ноябрь – 10 993,87 руб., за декабрь – 1732,21 руб.);

– отпускные – 12 887,67 руб. (за ноябрь);

– больничные – 4172,59 руб. (за октябрь).

Напомним, что при заполнении справки применяются следующие коды вычетов:

– код 2000 – к вознаграждениям за труд;

– код 2012 – к отпускным выплатам;

– код 2300 – к пособиям по временной нетрудоспособности.

Что касается стандартных налоговых вычетов, заполняя форму 2-НДФЛ используют:

– код 103 – при предоставлении вычета в 400 руб. (на налогоплательщика);

– код 108 – при предостаАвлении вычета на ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося, студента, аспиранта в возрасте до 24 лет, который учится очно и находится на обеспечении родителя). Вычет предоставляется в сумме 1000 руб. на ребенка. Пример оформления справки –- НДФЛ. Отчитываемся за 2010 годсм. ЗДЕСЬ.

(Справочники кодов доходов, вычетов, документов и регионов приведены в приложениях к приказу МНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@. Также их можно найти
НДФЛ. Отчитываемся за 2010 годЗДЕСЬ)Важно запомнить

В исключительных случаях за 2010 год сведения по форме 2-НДФЛ сельхозпредприятия могут представить на бумаге. О неудержанных суммах налога сведения в инспекцию подают по форме 2-НДФЛ. Информацию о перечисленных суммах налога за 2010 год указывать не нужно.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль