Для подтверждения статуса нужны документы

2822
Симонова А. Н.
аудитор
При переходе с ЕСХН на общий режим (по методу начисления) дебиторскую задолженность нужно включить в состав доходов. Причем если организация не утратила статус сельхозтоваропроизводителя, она может применять по налогу на прибыль нулевую ставку. Однако при этом нужно иметь необходимые документы… Это подтверждает арбитражная практика.

Суть спора

Рассмотрим постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 марта 2011 г. № А27-5263/2010. В ходе выездной налоговой проверки инспекторы выявили, что организация при переходе с ЕСХН на общий режим налогообложения (с применением метода начисления) не включила в состав доходов числящуюся у нее дебиторскую задолженность. А применяя общий режим, организация завысила выручку от реализации зерна (на 11 990 990 руб.).

По подсчетам чиновников, доля дохода организации от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе составила 66,5 процента, собственной продукции – 39,1 процента. Иначе говоря, организация утратила статус сельхозтоваропроизводителя. Поэтому она не могла применять нулевую ставку по налогу на прибыль, которая установлена исключительно для сельхозтоваропроизводителей, не уплачивающих ЕСХН.

В результате фискалы доначислили организации налог на прибыль, а также начислили пени и штраф. Однако она обратилась в суд, чтобы оспорить такое решение контролеров.

Решение суда

Арбитры отклонили иск организации. Причиной послужило то, что она не смогла документально подтвердить свои доводы, изложенные в заявлении, поданном в суд.

Итак, обо всем по порядку…

Как следует из подпункта 1 пункта 7 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ, при переходе с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения (по методу начисления) организация должна включить в доход дебиторскую задолженность по контрагентам-покупателям. В данном случае сумма задолженности отражена в бухгалтерской отчетности организации. При этом она не смогла доказать (ввиду отсутствия документов), что спорные суммы – не долг покупателя за продукцию, а суммы, подлежащие перечислению в рамках договора о совместной деятельности.

Теперь что касается применения нулевой ставки по налогу на прибыль…

Право на нее имеют только сельхозтоваропроизводители. Иначе говоря, доля дохода организации от продажи произведенной (произведенной и переработанной) сельхозпродукции должна превышать 70 процентов в общем размере дохода.

В данном случае организация действительно отразила в учете реализацию в адрес покупателя зерна на спорную сумму (11 990 990 руб.). И эта сумма была учтена в размере лимита доходов от реализации сельхозпродукции.

Однако согласно данным бухучета эта операция не была проведена (суммы сторнированы). Это подтверждается счетом-фактурой, товарной накладной, книгой продаж, оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60. Документов, подтверждающих отгрузку или выборку зерна в адрес покупателя на указанную сумму, не представлено. В сальдовой ведомости по складу, в сводном отчете под- отчетного лица, в бухгалтерском балансе за проверяемый период отсутствуют сведения, свидетельствующие о продаже зерна пшеницы на сумму 11 990 990 руб.

Организация не смогла документально подтвердить факт перехода права собственности на спорное зерно к покупателю. Поэтому судьи согласились с расчетами чиновников и решили, что агрофирма утратила статус сельхозтоваропроизводителя (ведь лимит ее доходов от продажи сельхозпродукции не превысил 70%). Значит, организация неправомерно пользовалась нулевой ставкой по налогу на прибыль.Важно запомнить

Любая операция организации должна быть подтверждена первичными документами. А если их нет, она не сможет доказать (даже в суде), скажем, правомерность применения нулевой ставки по налогу на прибыль, которая установлена для сельхозтоваропроизводителей.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль