Получена субсидия. Нужно ли восстанавливать НДС по расходам

11982
Абронова Т. В.
ООО «АудитИнвестСтрой», генеральный директор
Если сельхозорганизация получила из федерального бюджета субсидию на финансирование своих расходов, в некоторых случаях ей придется восстанавливать «входной» НДС, ранее принятый к вычету. Теперь это четко прописано в Налоговом кодексе РФ. Нововведения вступают в силу 1 октября 2011 года.

Восстанавливать налог требуют чиновники

Сельхозорганизация может получить субсидию из бюджета для оплаты товаров (работ, услуг) или для покрытия уже произведенных ею расходов. Как считает Минфин России (письмо от 21 октября 2009 г. № 03-07-11/260), принять «входной» НДС к вычету по ценностям, оплаченным за счет средств федерального бюджета, нельзя. А если он уже был возмещен из бюджета, финансисты настаивают, что его надо восстановить. Эти требования обусловлены не законодательством, а мнением чиновников. И, по сути, организации могли попытаться оспорить их в суде.

Новые нормы законодательства

С 1 октября норма относительно восстановления «входного» налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, профинансированным за счет субсидий, закреплена в Налоговом кодексе РФ (изменения в него внес Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ), а именно в подпункте 6 пункта 3 статьи 170.

Благодаря новациям определено, что налог необходимо восстановить «в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации». Сделать это нужно в том налоговом периоде (квартале), в котором получены бюджетные деньги.

Причем суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), а учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ.

Пример.
В октябре 2011 года сельскохозяйственная организация приобрела корма для крупного рогатого скота на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). Отметим, что налог в размере 90 000 руб. был предъявлен к вычету из бюджета. Однако позже (в январе 2012 года) организация получила субсидию из федерального бюджета на покрытие своих расходов в размере 83 процентов от стоимости кормов (с учетом НДС), то есть 489 700 руб. (590 000 руб. × 83%).(Чтобы получить субсидию, организации придется собрать пакет документов. Его перечень приведен ЗДЕСЬ).

Таким образом, в I квартале 2012 года сельхозорганизация должна будет восстановить часть «входного» НДС, возмещенного из бюджета:90 000 руб. × 83% = 74 700 руб.

Когда НДС восстанавливать не придется

Правда, бывает, что субсидия, которая выделяется из бюджета, рассчитана в процентном отношении от фактически оплаченных затрат без учета налога на добавленную стоимость (например, от стоимости горюче-смазочных материалов, определяемой без учета налога). В данном случае налог не восстанавливается, поскольку подпункт 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ предусматривает, что это нужно делать только по субсидиям, которые предоставлены «с учетом НДС».

Также не придется восстанавливать налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет бюджетов субъектов Российской Федерации.Важно запомнить

С 1 октября вступает в силу норма, согласно которой сельхозорганизациям придется восстанавливать «входной» НДС, относящийся к товарам (работам, услугам), оплаченным за счет средств субсидий, выделенных из федерального бюджета.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль