Если специалист использует для работы личный транспорт

2596
Ковалев Н. Е.
аудитор
Чиновники напомнили, что расходы на выплату компенсации работнику за использование личного автомобиля в служебных целях следует нормировать (письмо Минфина России от 9 августа 2011 г. № 03-03-06/1/46). О чем еще нужно знать, привлекая к работе специалиста с личным авто, – в статье.

Компенсация гарантирована законом

Работнику полагается компенсация за использование автомобиля в служебных целях. Это следует из статьи 188 Трудового кодекса РФ. Ее размер устанавливается соглашением сторон. Но при этом оплачивается не только износ автомобиля, но и все расходы, которые связаны с его эксплуатацией.

Размер компенсации и возможность ее выплаты следует зафиксировать в трудовом договоре (постановление ФАС Уральского округа от 18 марта 2008 г. № Ф09-511/08-С2).

Однако этого недостаточно. По мнению чиновников, компенсация полагается работнику (то есть ее можно признать в целях налогообложения) только в том случае, если его труд связан с постоянными служебными разъездами. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 21 июля 1992 г. № 57.

Поэтому в трудовом договоре или должностной инструкции необходимо указать, что обязанности работника имеют разъездной характер.

Сама компенсация выплачивается на основании приказа руководителя. Делать это рекомендуется один раз в месяц.

Признаем расходы при расчете налога на прибыль

Затраты на выплату компенсации относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Они учитываются в пределах норм, установленных Правительством РФ. Этого требуют и чиновники – письмо Минфина России от 9 августа 2011 г. № 03-03-06/1/46.

Сами нормы установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

Например, при использовании легкового автомобиля с мощностью двигателя более 2000 куб. см размер компенсации составляет 1500 руб. в месяц. Следовательно, эту сумму можно учесть в расходах.

В сумму компенсации уже входят все расходы, в том числе и расходы на «горючку». Поэтому дополнительные расходы не компенсируются – письмо УФНС России по г. Москве от 22 февраля 2007 г. № 20-12/016776.

Чтобы принимать расходы для целей налогообложения, они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Помимо записи в трудовом договоре подтвердить обоснованность выплаты можно с помощью:

– расчета износа (амортизации) транспорта исходя из предполагаемого срока службы и стоимости объекта;

– расчета размера расходов, связанных с использованием транспорта (затраты на ГСМ, техосмотр, ремонт и т. д.), исходя из предполагаемой интенсивности эксплуатации автомобиля и усредненных данных о подобных расходах (например, на основе данных, собранных в сельхозорганизации в предыдущем году).

Подтвердить то, что автомобиль работника использовался в служебных целях, могут путевые листы.

Расходы на выплату компенсаций можно учитывать и в целях исчисления единого сельхозналога. Это установлено в подпункте 12 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Это же касается и ситуации, если хозяйство применяет «упрощенку» (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Однако принимать расходы также следует исходя из норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

Какова ситуация с НДФЛ

Начнем с того, что компенсация не является доходом работника (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Поэтому данные суммы не облагаются НДФЛ.

Каких-либо норм в данном случае не установлено. Так что из налоговой базы следует исключить всю сумму выплаченной компенсации.

Однако чиновники долгое время такой подход не разделяли. Они предлагали не облагать суммы компенсации в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

То есть тех, которые применяются в отношении налога на прибыль, – письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-04-06-02/87. Но позже финансисты изменили свою позицию.

В письме Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/387 чиновники указали, что раз в отношении НДФЛ не существует норм компенсации за использование личного имущества работников, то следует руководствоваться положениями трудового законодательства. А так как статья 188 Трудового кодекса РФ позволяет выплачивать ту компенсацию, которая закреплена в соглашении с работником, эту сумму и необходимо освободить от налогообложения.

Солидарны с чиновниками из Минфина России и налоговики – письмо ФНС России от 27 января 2010 г. № МН-17-3/15@.

С тем фактом, что компенсация не облагается налогом на доходы физических лиц в полном размере, не раз соглашались арбитры, например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06. Важно запомнить

При расчете налога на прибыль расходы на выплату компенсации за использование работником своего автомобиля в служебных целях нормируются. Такой же порядок действует, если хозяйство применяет упрощенную систему налогообложения или уплачивает единый сельхозналог. А вот в отношении НДФЛ норм не установлено. Поэтому от налогообложения освобождаются компенсации в фактически выплаченном размере.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль