text
Учет в сельском хозяйстве

Если специалист использует для работы личный транспорт

  • 2 сентября 2011
  • 2596
аудитор

Чиновники напомнили, что расходы на выплату компенсации работнику за использование личного автомобиля в служебных целях следует нормировать (письмо Минфина России от 9 августа 2011 г. № 03-03-06/1/46). О чем еще нужно знать, привлекая к работе специалиста с личным авто, – в статье.

Компенсация гарантирована законом

Работнику полагается компенсация за использование автомобиля в служебных целях. Это следует из статьи 188 Трудового кодекса РФ. Ее размер устанавливается соглашением сторон. Но при этом оплачивается не только износ автомобиля, но и все расходы, которые связаны с его эксплуатацией.

Размер компенсации и возможность ее выплаты следует зафиксировать в трудовом договоре (постановление ФАС Уральского округа от 18 марта 2008 г. № Ф09-511/08-С2).

Однако этого недостаточно. По мнению чиновников, компенсация полагается работнику (то есть ее можно признать в целях налогообложения) только в том случае, если его труд связан с постоянными служебными разъездами. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 21 июля 1992 г. № 57.

Поэтому в трудовом договоре или должностной инструкции необходимо указать, что обязанности работника имеют разъездной характер.

Сама компенсация выплачивается на основании приказа руководителя. Делать это рекомендуется один раз в месяц.

Признаем расходы при расчете налога на прибыль

Затраты на выплату компенсации относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Они учитываются в пределах норм, установленных Правительством РФ. Этого требуют и чиновники – письмо Минфина России от 9 августа 2011 г. № 03-03-06/1/46.

Сами нормы установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

Например, при использовании легкового автомобиля с мощностью двигателя более 2000 куб. см размер компенсации составляет 1500 руб. в месяц. Следовательно, эту сумму можно учесть в расходах.

В сумму компенсации уже входят все расходы, в том числе и расходы на «горючку». Поэтому дополнительные расходы не компенсируются – письмо УФНС России по г. Москве от 22 февраля 2007 г. № 20-12/016776.

Чтобы принимать расходы для целей налогообложения, они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Помимо записи в трудовом договоре подтвердить обоснованность выплаты можно с помощью:

– расчета износа (амортизации) транспорта исходя из предполагаемого срока службы и стоимости объекта;

– расчета размера расходов, связанных с использованием транспорта (затраты на ГСМ, техосмотр, ремонт и т. д.), исходя из предполагаемой интенсивности эксплуатации автомобиля и усредненных данных о подобных расходах (например, на основе данных, собранных в сельхозорганизации в предыдущем году).

Подтвердить то, что автомобиль работника использовался в служебных целях, могут путевые листы.

Расходы на выплату компенсаций можно учитывать и в целях исчисления единого сельхозналога. Это установлено в подпункте 12 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Это же касается и ситуации, если хозяйство применяет «упрощенку» (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Однако принимать расходы также следует исходя из норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

Какова ситуация с НДФЛ

Начнем с того, что компенсация не является доходом работника (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Поэтому данные суммы не облагаются НДФЛ.

Каких-либо норм в данном случае не установлено. Так что из налоговой базы следует исключить всю сумму выплаченной компенсации.

Однако чиновники долгое время такой подход не разделяли. Они предлагали не облагать суммы компенсации в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

То есть тех, которые применяются в отношении налога на прибыль, – письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-04-06-02/87. Но позже финансисты изменили свою позицию.

В письме Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/387 чиновники указали, что раз в отношении НДФЛ не существует норм компенсации за использование личного имущества работников, то следует руководствоваться положениями трудового законодательства. А так как статья 188 Трудового кодекса РФ позволяет выплачивать ту компенсацию, которая закреплена в соглашении с работником, эту сумму и необходимо освободить от налогообложения.

Солидарны с чиновниками из Минфина России и налоговики – письмо ФНС России от 27 января 2010 г. № МН-17-3/15@.

С тем фактом, что компенсация не облагается налогом на доходы физических лиц в полном размере, не раз соглашались арбитры, например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06. Важно запомнить

При расчете налога на прибыль расходы на выплату компенсации за использование работником своего автомобиля в служебных целях нормируются. Такой же порядок действует, если хозяйство применяет упрощенную систему налогообложения или уплачивает единый сельхозналог. А вот в отношении НДФЛ норм не установлено. Поэтому от налогообложения освобождаются компенсации в фактически выплаченном размере.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.