Нулевая ставка. Затраты на сельхознужды распределять не следует

2631
Доходы, полученные сельхозтоваропроизводителями от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 20 процентов, нельзя уменьшить на внереализационные расходы, связанные с сельхоздеятельностью. К такому выводу пришли арбитры в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 11 июля 2011 г. № А63-8022/2010.

Суть спора

По основной деятельности организация, являющаяся сельхозтоваропроизводителем, уплачивает налог на прибыль по ставке 0 процентов.

Организация взяла кредит в банке на приобретение имущества, используемого в сельхоздеятельности. При этом расходы на уплату процентов по кредиту организация распределяла между основным и дополнительным видами деятельности, по которым применялась общеустановленная ставка налога.

Однако, по мнению налоговиков, данные расходы должны были быть полностью списаны на затраты по сельхоздеятельности.

Раз ошибка привела к занижению налога на прибыль, то контролеры приняли решение доначислить организации налог, а также предъявили пени и штраф.

Организация решила опротестовать действия фискалов в суде.

Решение суда

Арбитры отклонили иск сельхозорганизации. Согласно статье 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ, до 2012 года включительно ставка по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, установлена в размере 0 процентов.

При этом по требованию пункта 2 статьи 274 Налогового кодекса РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от обычной, определяется отдельно. Для этого организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по ней.

Правда, если какие-то расходы организации невозможно прямо отнести к сельхоздеятельности, они распределяются между разными видами деятельности пропорционально доле доходов организации от сельскохозяйственной деятельности в общем доходе.

И вот в данном случае организация использовала такую методику относительно уплаченных банку процентов по кредитам, которые были получены на приобретение сельскохозяйственной техники, семян, удобрений и ядохимикатов для обработки и засева сельскохозяйственных земель. Организация отнесла такие траты во внереализационные расходы по сельхоздеятельности пропорционально размеру доходов, полученных от такой деятельности. А их нужно было списать на затраты по сельхоздеятельности в полном размере.

Мало того, в расчет величины доходов от реализации организация также включала и внереализационные. Однако к ним положения пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ (о пропорциональном распределении расходов) не применяются.

В связи с этим вывод судей был такой: налоговая инспекция правомерно доначислила организации налог на прибыль, соответствующие пени и штраф.Важно запомнить

В случае если организация, которая не перешла на уплату ЕСХН, уплачивает по сельскохозяйственной деятельности налог на прибыль по нулевой ставке, она должна обособленно определять доходы и расходы по ней. Если какие-то расходы невозможно отнести на сельхоздеятельность прямым путем, они списываются пропорционально доходам, полученным от такой деятельности в общем размере доходов.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль