Изменился порядок проверок соответствия установленных цен рыночным

2436
Николаев И. С.
налоговый консультант
С 2012 года налоговики получат возможность проверить компанию, которой плательщики ЕСХН реализуют свою продукцию, на предмет соответствия применяемых цен рыночным. Таково требование Федерального закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ Закона. О том, какие из новшеств данного напрямую касаются сельхозорганизаций, – в статье.

Что будет с действующим порядком

В настоящее время налоговики вправе проверить правильность примененных цен на соответствие рыночным в четырех случаях:


1) по сделкам между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным операциям;

3) в отношении внешнеторговых сделок;

4) при отклонении цен сделки более чем на 20 процентов (как в сторону повышения, так и в сторону понижения) от уровня цен, примененных самим хозяйством в течение непродолжительного периода времени. Это следует из пункта 2 статьи 40 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2012 года появится новый порядок проверки правильности применения цен. Налоговый кодекс РФ дополнится новым разделом V.1, который будет состоять из шести глав (введен Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ). Статья 40 Налогового кодекса РФ будет применяться в отношении сделок, по которым расходы и доходы признали при расчете налога на прибыль до 2012 года.

Введено понятие «контролируемые сделки»

Операции, по которым налоговики смогут проверять правильность применения цен, получили название контролируемых сделок. Их три вида, они перечислены в статье 105.14 Налогового кодекса РФ.

Взаимозависимые лица

Как и сейчас, проверить организацию можно будет по сделкам, которые совершены между взаимозависимыми лицами (первый вид контролируемых сделок). Это касается и сделок с участием лиц, не являющихся взаимозависимыми. Речь в данном случае идет о реализации, к примеру, продукции взаимозависимому лицу через посредника.

Проверка по данному основанию возможна, если посредник:

– не выполняет никаких дополнительных функций, за исключением организации перепродажи товаров;

– не принимает на себя никаких рисков, не использует имущество для организации перепродажи.

Перечень оснований, по которым организации признаются взаимозависимыми лицами, расширен. Он содержится в статье 20 Налогового кодекса РФ. Эта статья будет применяться и после 1 января 2012 года, но только по доходам и расходам, которые были учтены в целях налогообложения прибыли до этой даты. Новый перечень оснований для определения взаимозависимости (содержит 11 позиций) приведен в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ. Так, взаимозависимыми считаются организации, если одна из них прямо или косвенно участвует в другой (доля участия более 25%) и т. д.

Внешнеторговые сделки

К контролируемым законодатели отнесли сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли. В зону риска попала реализация:

– нефти и продукции, выработанной из нефти;

– черных и цветных металлов;

– минеральных удобрений;

– драгоценных металлов и драгоценных камней.

Правда, по этому основанию сделка признается контролируемой, только если компания получила доход по такого рода сделкам на сумму свыше 60 млн руб. за календарный год.

Офшорные сделки

Если одна из сторон сделки зарегистрирована в офшоре, это тоже может послужить основанием для признания ее контролируемой. Но при условии, что доход организации по сделкам такого рода за календарный год превышает 60 млн руб.

Отметим, что законодатели установили ряд исключений, когда сделка при соблюдении признаков контролируемой таковой не является.

Они перечислены в пункте 4 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ. Например, одно из них касается сделок между лицами, соответствующими одновременно всем следующим условиям:

– стороны сделки зарегистрированы в одном субъекте РФ;

– у них нет филиалов в других регионах, а также за рубежом;

– они не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других регионов РФ;

– у организаций нет убытков, учитываемых при налоге на прибыль.

Особые случаи

Часть сделок, которые признаются контролируемыми, перечислена в отдельном пункте (п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ). Единственное, что их связывает, – это то, что все стороны или выгодоприобретатели по ним зарегистрированы в РФ или являются резидентами.

Сделка будет признана контролируемой, если среди ее сторон плательщики ЕСХН и лица, не уплачивающие этот налог (при условии, что сумма доходов по таким сделкам превышает 100 млн руб. за календарный год).

Появится новый вид проверок

Соответствие цен рыночным налоговики сейчас проверяют в рамках выездного или камерального контроля. С 2012 года это можно будет делать только в ходе нового вида проверок. А именно проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 105.17 Налогового кодекса РФ).

Проверки правильности применения цен не препятствуют проведению выездных и камеральных проверок за этот же период.

Для определения соответствия цен сделки рыночным налоговики могут использовать следующие методы:

– метод сопоставимых рыночных цен;

– метод цены последующей реализации;

– затратный метод;

– метод сопоставимой рентабельности;

– метод распределения прибыли.

Ответственность за неуплату налога в результате применения нерыночных цен установлена пунктом 1 статьи 129.3 Налогового кодекса РФ. Это штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.Важно запомнить

Основания для проверок правильности применения цен, перечисленные в статье 40 Налогового кодекса РФ, будут применяться к сделкам, доходы по которым были учтены при налогообложении до 1 января 2012 года.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль