В сельхозорганизации произошла кража

2534
Ушаков Ю. В.
налоговый консультант
Чиновники указали, что постановление о приостановлении дознания в связи с отсутствием виновных в краже имущества является основанием для списания его стоимости в налоговом учете. О чем еще следует знать, если имущество хозяйства похищено, – в статье.

Действия организации, если обнаружена кража

В случае хищения первое, что необходимо сделать, – заявить о краже в органы МВД. Они должны завести уголовное дело по факту хищения. По результатам расследования виновник кражи может быть установлен либо нет.

Если он установлен и в соответствии с решением суда обязан возместить ущерб, убыток у организации не возникает, по крайней мере на момент вынесения решения. Он возникнет в случае, если виновник не найден.

Налоговый учет убытка

В целях налогообложения прибыли расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, относятся к внереализационным (подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ). При этом указывается, что «факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти».

В случае судебных споров арбитры обычно указывают, что Налоговый кодекс РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые могут подтвердить факт отсутствия виновных лиц (постановление ФАС Московского округа от 17 июля 2008 г. № КА-А40/6044-08).

По мнению Минфина России (письмо от 20 января 2006 г. № 03-03-04/1/52), организация вправе списать убытки от хищений в состав внереализационных расходов только после прекращения уголовного дела. Хотя позже (письмо от 27 августа 2010 г. № 03-03-06/4/81) ведомство разъяснило, что списать на убытки стоимость похищенных ценностей (при методе начисления) можно на дату, которой датировано постановление следователя о приостановлении следствия в связи с тем, что виновник не установлен. При этом у предприятия должна быть заверенная копия такого постановления.

Эту же позицию финансисты подтвердили и в письме от 3 августа 2011 г. № 03-03-06/1/448, описав также процедуру проведения дознания по факту хищения. Отмечено, что дознаватель, как и следователь, приостанавливает дознание, если виновник не установлен. И тогда дознаватель выносит соответствующее постановление.

Иначе говоря, документом, подтверждающим факт отсутствия виновных лиц, может быть постановление о прекращении уголовного дела либо о приостановлении предварительного следствия. На основании таких бумаг сельхозорганизация сможет признать убытки от хищения в налоговом учете в составе внереализационных расходов.

Списание похищенного имущества в бухучете

В соответствии с пунктом 2 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» при выявлении фактов хищения в организации проводится обязательная инвентаризация имущества. Порядок ее проведения установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Результаты инвентаризации оформляются документами по формам, утвержденным постановлениями Госкомстата России от 27 марта 2000 г. № 26 и от 18 августа 1998 г. № 88. Они устанавливают факт выбытия материальных ценностей и стоимостную оценку ущерба.

При этом сумма недостачи первоначально отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если лицо, виновное в хищении, не выявлено, то после прекращения уголовного дела или приостановления предварительного следствия организация может отнести стоимость утраченных материальных ценностей со счета 94 на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»).

Нужно ли восстанавливать «входной» НДС

Исчерпывающий перечень случаев, когда организация должна восстановить ранее принятый к вычету НДС, приведен в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание, что с 1 октября 2011 года в него добавлено еще несколько оснований для восстановления налога (изменения внесены Федеральным законом от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ). Однако нормы, обязывающей восстанавливать налог на добавленную стоимость при хищении, уничтожении, пропаже имущества, здесь нет.

Тем не менее чиновники считают, что НДС подлежит восстановлению, поскольку ценности перестали использоваться в облагаемой налогом деятельности (письма Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/387, от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/332).

Однако в случае судебных разбирательств организациям удается опровергнуть такую точку зрения. И пример тому – решения арбитров, содержащиеся в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 21 февраля 2011 г. № А63-13595/2009, ФАС Дальневосточного округа от 20 февраля 2008 г. № Ф03-А73/08-2/180. Важно запомнить

Факт отсутствия виновников кражи должен быть документально подтвержден уполномоченным органом госвласти. Скажем, если предварительное расследование проводится в форме дознания, то факт отсутствия виновных в хищении может быть подтвержден копией постановления о приостановлении дознания. Эта бумага является основанием для списания в целях налогообложения прибыли стоимости похищенного имущества в расходы.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль