Учет в сельском хозяйстве

Подаем иск в суд по результатам налоговой проверки

  • 30 сентября 2011
  • 2650
ООО «Актуальный менеджмент», генеральный директор, к. э. н.

Организации, которым не удалось обжаловать решение по результатам налоговой проверки в досудебном порядке, вправе обратиться в арбитраж. При этом нужно соблюсти все необходимые процедуры и сроки. Если этого не сделать, то отстоять свою правоту вряд ли удастся. Об этом свидетельствует арбитражная практика.

Составляем заявление

Если хозяйство решило обратиться в арбитражный суд, то прежде всего следует подготовить позицию для подачи искового заявления и собрать необходимые доказательства.

Кроме того, на стадии подготовки к разбирательству желательно оценить затраты и судебные издержки. К таковым. как правило, относятся расходы на приглашение экспертов, оценщиков, а также адвокатов.

Отметим, что в случае выигрыша часть или полную сумму затрат можно взыскать с проигравшей стороны.

Если иск удовлетворен частично, то судебные расходы распределяются пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Далее хозяйству нужно составить исковое заявление.

В нем необходимо указать:

1) наименование инспекции и фамилию сотрудника, который вынес решение;

2) название, номер, дату принятия оспариваемого акта, решения, время совершения действий;

3) права и законные интересы, которые, по мнению хозяйства, нарушены;

4) законы и иные нормативные правовые акты, которые, по мнению организации, не соответствуют решению налоговиков.

Кроме того, необходимо указать:

– наименование арбитражного суда, в который подается иск;

– название, номер, дату ненормативного акта;

– цену иска, если вы предъявляете имущественные требования;

– расчет данной сумы;

– требования со ссылками на нормативные документы.

По общему правилу заявление подается в арбитражный суд по местонахождению ответчика, то есть налоговой инспекции. В заявлении можно привести следующие требования:

– признать недействительным ненормативный акт контролеров;

– признать незаконными действия или бездействие проверяющих;

– возвратить из бюджета незаконно списанные суммы;

– возместить убытки, причиненные неправомерными действиями налоговиков (реальный ущерб, упущенная выгода).

Заявление следует составить и в случае, если компания хочет оспорить постановление о привлечении к административной ответственности.

К нему необходимо приложить:

– квитанцию об оплате госпошлины;

– доказательства правомерности требований (первичные документы, копии договоров, выписки по счетам, свидетельства оценщиков и т. д.);

– документы, подтверждающие полномочия того, кто подписал исковое заявление (приказ о назначении руководителя, доверенность);

– копию свидетельства о регистрации организации;

– копию обжалуемого акта.

Участвовать в судебном заседании могут представители хозяйства:

– генеральный директор (на основании приказа);

– заместитель директора, главный бухгалтер или иные сотрудники (на основании доверенности);

– адвокат или иной внешний представитель (на основании доверенности).

Представители компании во время судебного заседания могут:

– знакомиться с материалами дела;

– заявлять отвод суду,

– предоставлять отзывы на заявления второй стороны;

– делать выписки или снимать копии документов;

– заявлять ходатайства;

– делать заявления;

– давать объяснения суду;

– обжаловать судебные акты в вышестоящий суд;

– заключать мировое соглашение.

Начиная с этого года, обжалуя решения инспекции, заявление можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде (ч. 1 ст. 125 Арбитражно-процессуального кодекса РФ). При подаче заявления в электронном виде следует руководствоваться Временным порядком … который утвержден приказом ВАС РФ от 12 января 2011 г. № 1.

Обычно рассмотрение судебных споров состоит из предварительного судебного заседания и основного судебного заседания.

По их результатам суд принимает решение в пользу компании или в пользу налоговой инспекции. В случае если суд вынесет решение не в пользу организации, то имеет смысл обжаловать решение суда.

Если решение не вступило в силу, то оно обжалуется в апелляционной инстанции. Далее можно обжаловать решение в кассации.

Уплачиваем государственную пошлину

При подаче иска хозяйству следует уплатить госпошлину в зависимости от размера исковых требований. Если для этого нет денег, то необходимо представить в суд ходатайство об отсрочке или рассрочке уплаты госпошлины или об уменьшении ее суммы.

Кроме того, в данном случае необходимо представить документы, подтверждающие:

– отсутствие денежных средств на счетах;

– закрытие счетов ИФНС;

– банковские выписки по этим счетам;

– другие доказательства, свидетельствующие о невозможности уплаты госпошлины.

Обратите внимание, что размер госпошлины зависит от того, какой иск подает хозяйство: неимущественный (например, о признании недействительным решения налоговой инспекции по итогам выездной проверки) или имущественный (например, о возмещении убытков).

Выгоднее подавать неимущественные иски, поскольку в этом случае размер государственной пошлины составляет 2000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса РФ).

В случае рассмотрения исковых заявлений имущественного характера сумма будет зависеть от суммы иска. Минимум размер составит 4 процента от цены иска, но не менее 2000 руб. А максимальный при иске на сумму свыше 2 000 000 руб. составляет 33 000 руб. плюс 0,5 процента от суммы, которая превышает 2 000 000 руб. (но не свыше 200 000 руб.).

Соблюдаем сроки

Заявление может быть подано в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении своих прав и законных интересов (если иное не установлено федеральным законом). Такой срок установлен статей 198 Арбитражно-процессуального кодекса РФ.

Если срок пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом. Для этого нужно подать ходатайство – статья 117 Арбитражно-процессуального кодекса РФ.

Если без восстановления срока компания подаст заявление в суд, то оно будет оставлено без рассмотрения.

Обратите внимание, что отсутствие в штате компании юриста является спорным основанием для продления пропущенного срока (то есть это может быть не признано уважительной причиной). Например, к такому выводу пришли арбитры в постановлении ФАС Центрального округа от 17 марта 2009 г. № А09-6863/2008-33.

Правда, некоторые суды считают иначе и признают такие случаи пропуска сроков уважительными (постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 16 мая 2007 г., от 21 мая 2007 г. № А41-К2-380/07, ФАС Северо-Кавказского округа от 6 мая 2010 г. № А63-3011/2009).

А вот если хозяйство пропустило срок из-за того, что не получило решение инспекции по проверке (при условии, что налоговики его направляли), то такая причина вряд ли будет признана уважительной – постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25 мая 2009 г. № Ф04-3079/2009(7325-А03-25).

Поэтому хозяйству желательно приложить все усилия для подачи иска в срок, установленный законодательством. В случае пропуска необходимо подать ходатайство о восстановлении срока, однако суд может отказать в восстановлении срока, если не посчитает причину уважительной.

Выбираем способ обжалования

Хозяйства могут обжаловать не только действия, но и бездействие налоговиков. Так, инспекторы не вернули организации проценты, начисленные за излишне взысканные налоги.

Судьи признали данные требования правомерными и обязали налоговую устранить нарушение – постановление ФАС Уральского округа от 23 июня 2011 г. № Ф09-3143/11-С2.

При обжаловании решений инспекции необходимо особое внимание уделять доказательной базе. Например, в делах о доначислении налога на добавленную стоимость большую роль играет такой документ, как счет-фактура, – постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 мая 2011 г. № А28-5754/2010.

При обжаловании решения о доначислении НДФЛ как хозяйства, так и налоговые органы часто привлекают свидетелей – определение ВАС РФ от 26 апреля 2010 г. № ВАС-4162/10, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 июня 2010 г. № А19-18335/09. Причем их показания могут играть решающую роль в исходе слушания.

В то же время суды в большей степени принимают во внимание письменные доказательства, а свидетельские показания, напротив, могут быть проигнорированы.

Обжалуя решение, хозяйство может заявлять в иске о том, что именно налоговый орган не представил доказательства. Так, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 29 апреля 2011 г. № А39-6079/2009 суд указал на то, что инспекция не доказала факт получения организацией необоснованной налоговой выгоды от сделок с контрагентами.

Также стоит обратить внимание еще на один момент.

Организации могут доказывать, что налоговики нарушили порядок взыскания или принятия решения о привлечении к ответственности, что в итоге может привести к победе в споре.

Например, инспекция не приняла все меры по взысканию задолженности за счет денежных средств организации (не выставила инкассовые поручения). А это является нарушением порядка взыскания, предусмотренного статьей 47 Налогового кодекса РФ.

Поэтому судьи в итоге встали на сторону организации – постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 ноября 2010 г. № А19-11977/10.

Используем правовые пробелы

В налоговом законодательстве немало спорных моментов. При этом неустранимые сомнения, противоречия и неясности акта законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу организации. Так записано в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, организация может попытаться оспорить не только неправомерные действия (бездействие) налоговиков, но и правовые пробелы в законодательстве.

И эта возможность не раз приходила на помощь предприятиям при обжаловании решений налоговиков. Пример – определение ВАС РФ от 24 июня 2009 г. № ВАС-6140/09.

В Налоговый кодекс РФ достаточно часто вносятся различные поправки и изменения.

Противоречия, возникшие в результате таких поправок, также могут быть причиной спора.

И порой данные противоречия арбитры трактуют в пользу налогоплательщиков – постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 декабря 2005 г. № А38-2284-17/272-205.

Кроме того, хозяйства могут оспорить некорректные формулировки Налогового кодекса РФ, которые привели к доначислению налогов и сборов.

Таким примером является постановление ФАС Поволжского округа от 24 февраля 2010 г. № А55-11827/2009. В нем суд отметил, что формулировка пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса РФ – «предыдущий отчетный (налоговый) период» – не может однозначно свидетельствовать о том, что под ним подразумевается только период, непосредственно предшествующий отчетному (спор касался выплаты дивидендов в пользу учредителей, являющихся физическими лицами). Важно запомнить

Перед обращением в суд необходимо определить позицию для подачи искового заявления и собрать необходимые доказательства. Также необходимо уплатить госпошлину. Ее размер зависит от того, какой иск подает хозяйство: неимущественный или имущественный. Заявление в суд можно подать в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении своих прав и законных интересов.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.