Подаем иск в суд по результатам налоговой проверки

2631
Шестакова Е. В.
ООО «Актуальный менеджмент», генеральный директор, к. э. н.
Организации, которым не удалось обжаловать решение по результатам налоговой проверки в досудебном порядке, вправе обратиться в арбитраж. При этом нужно соблюсти все необходимые процедуры и сроки. Если этого не сделать, то отстоять свою правоту вряд ли удастся. Об этом свидетельствует арбитражная практика.

Составляем заявление

Если хозяйство решило обратиться в арбитражный суд, то прежде всего следует подготовить позицию для подачи искового заявления и собрать необходимые доказательства.

Кроме того, на стадии подготовки к разбирательству желательно оценить затраты и судебные издержки. К таковым. как правило, относятся расходы на приглашение экспертов, оценщиков, а также адвокатов.

Отметим, что в случае выигрыша часть или полную сумму затрат можно взыскать с проигравшей стороны.

Если иск удовлетворен частично, то судебные расходы распределяются пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Далее хозяйству нужно составить исковое заявление.

В нем необходимо указать:

1) наименование инспекции и фамилию сотрудника, который вынес решение;

2) название, номер, дату принятия оспариваемого акта, решения, время совершения действий;

3) права и законные интересы, которые, по мнению хозяйства, нарушены;

4) законы и иные нормативные правовые акты, которые, по мнению организации, не соответствуют решению налоговиков.

Кроме того, необходимо указать:

– наименование арбитражного суда, в который подается иск;

– название, номер, дату ненормативного акта;

– цену иска, если вы предъявляете имущественные требования;

– расчет данной сумы;

– требования со ссылками на нормативные документы.

По общему правилу заявление подается в арбитражный суд по местонахождению ответчика, то есть налоговой инспекции. В заявлении можно привести следующие требования:

– признать недействительным ненормативный акт контролеров;

– признать незаконными действия или бездействие проверяющих;

– возвратить из бюджета незаконно списанные суммы;

– возместить убытки, причиненные неправомерными действиями налоговиков (реальный ущерб, упущенная выгода).

Заявление следует составить и в случае, если компания хочет оспорить постановление о привлечении к административной ответственности.

К нему необходимо приложить:

– квитанцию об оплате госпошлины;

– доказательства правомерности требований (первичные документы, копии договоров, выписки по счетам, свидетельства оценщиков и т. д.);

– документы, подтверждающие полномочия того, кто подписал исковое заявление (приказ о назначении руководителя, доверенность);

– копию свидетельства о регистрации организации;

– копию обжалуемого акта.

Участвовать в судебном заседании могут представители хозяйства:

– генеральный директор (на основании приказа);

– заместитель директора, главный бухгалтер или иные сотрудники (на основании доверенности);

– адвокат или иной внешний представитель (на основании доверенности).

Представители компании во время судебного заседания могут:

– знакомиться с материалами дела;

– заявлять отвод суду,

– предоставлять отзывы на заявления второй стороны;

– делать выписки или снимать копии документов;

– заявлять ходатайства;

– делать заявления;

– давать объяснения суду;

– обжаловать судебные акты в вышестоящий суд;

– заключать мировое соглашение.

Начиная с этого года, обжалуя решения инспекции, заявление можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде (ч. 1 ст. 125 Арбитражно-процессуального кодекса РФ). При подаче заявления в электронном виде следует руководствоваться Временным порядком … который утвержден приказом ВАС РФ от 12 января 2011 г. № 1.

Обычно рассмотрение судебных споров состоит из предварительного судебного заседания и основного судебного заседания.

По их результатам суд принимает решение в пользу компании или в пользу налоговой инспекции. В случае если суд вынесет решение не в пользу организации, то имеет смысл обжаловать решение суда.

Если решение не вступило в силу, то оно обжалуется в апелляционной инстанции. Далее можно обжаловать решение в кассации.

Уплачиваем государственную пошлину

При подаче иска хозяйству следует уплатить госпошлину в зависимости от размера исковых требований. Если для этого нет денег, то необходимо представить в суд ходатайство об отсрочке или рассрочке уплаты госпошлины или об уменьшении ее суммы.

Кроме того, в данном случае необходимо представить документы, подтверждающие:

– отсутствие денежных средств на счетах;

– закрытие счетов ИФНС;

– банковские выписки по этим счетам;

– другие доказательства, свидетельствующие о невозможности уплаты госпошлины.

Обратите внимание, что размер госпошлины зависит от того, какой иск подает хозяйство: неимущественный (например, о признании недействительным решения налоговой инспекции по итогам выездной проверки) или имущественный (например, о возмещении убытков).

Выгоднее подавать неимущественные иски, поскольку в этом случае размер государственной пошлины составляет 2000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса РФ).

В случае рассмотрения исковых заявлений имущественного характера сумма будет зависеть от суммы иска. Минимум размер составит 4 процента от цены иска, но не менее 2000 руб. А максимальный при иске на сумму свыше 2 000 000 руб. составляет 33 000 руб. плюс 0,5 процента от суммы, которая превышает 2 000 000 руб. (но не свыше 200 000 руб.).

Соблюдаем сроки

Заявление может быть подано в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении своих прав и законных интересов (если иное не установлено федеральным законом). Такой срок установлен статей 198 Арбитражно-процессуального кодекса РФ.

Если срок пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом. Для этого нужно подать ходатайство – статья 117 Арбитражно-процессуального кодекса РФ.

Если без восстановления срока компания подаст заявление в суд, то оно будет оставлено без рассмотрения.

Обратите внимание, что отсутствие в штате компании юриста является спорным основанием для продления пропущенного срока (то есть это может быть не признано уважительной причиной). Например, к такому выводу пришли арбитры в постановлении ФАС Центрального округа от 17 марта 2009 г. № А09-6863/2008-33.

Правда, некоторые суды считают иначе и признают такие случаи пропуска сроков уважительными (постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 16 мая 2007 г., от 21 мая 2007 г. № А41-К2-380/07, ФАС Северо-Кавказского округа от 6 мая 2010 г. № А63-3011/2009).

А вот если хозяйство пропустило срок из-за того, что не получило решение инспекции по проверке (при условии, что налоговики его направляли), то такая причина вряд ли будет признана уважительной – постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25 мая 2009 г. № Ф04-3079/2009(7325-А03-25).

Поэтому хозяйству желательно приложить все усилия для подачи иска в срок, установленный законодательством. В случае пропуска необходимо подать ходатайство о восстановлении срока, однако суд может отказать в восстановлении срока, если не посчитает причину уважительной.

Выбираем способ обжалования

Хозяйства могут обжаловать не только действия, но и бездействие налоговиков. Так, инспекторы не вернули организации проценты, начисленные за излишне взысканные налоги.

Судьи признали данные требования правомерными и обязали налоговую устранить нарушение – постановление ФАС Уральского округа от 23 июня 2011 г. № Ф09-3143/11-С2.

При обжаловании решений инспекции необходимо особое внимание уделять доказательной базе. Например, в делах о доначислении налога на добавленную стоимость большую роль играет такой документ, как счет-фактура, – постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 мая 2011 г. № А28-5754/2010.

При обжаловании решения о доначислении НДФЛ как хозяйства, так и налоговые органы часто привлекают свидетелей – определение ВАС РФ от 26 апреля 2010 г. № ВАС-4162/10, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 июня 2010 г. № А19-18335/09. Причем их показания могут играть решающую роль в исходе слушания.

В то же время суды в большей степени принимают во внимание письменные доказательства, а свидетельские показания, напротив, могут быть проигнорированы.

Обжалуя решение, хозяйство может заявлять в иске о том, что именно налоговый орган не представил доказательства. Так, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 29 апреля 2011 г. № А39-6079/2009 суд указал на то, что инспекция не доказала факт получения организацией необоснованной налоговой выгоды от сделок с контрагентами.

Также стоит обратить внимание еще на один момент.

Организации могут доказывать, что налоговики нарушили порядок взыскания или принятия решения о привлечении к ответственности, что в итоге может привести к победе в споре.

Например, инспекция не приняла все меры по взысканию задолженности за счет денежных средств организации (не выставила инкассовые поручения). А это является нарушением порядка взыскания, предусмотренного статьей 47 Налогового кодекса РФ.

Поэтому судьи в итоге встали на сторону организации – постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 ноября 2010 г. № А19-11977/10.

Используем правовые пробелы

В налоговом законодательстве немало спорных моментов. При этом неустранимые сомнения, противоречия и неясности акта законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу организации. Так записано в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, организация может попытаться оспорить не только неправомерные действия (бездействие) налоговиков, но и правовые пробелы в законодательстве.

И эта возможность не раз приходила на помощь предприятиям при обжаловании решений налоговиков. Пример – определение ВАС РФ от 24 июня 2009 г. № ВАС-6140/09.

В Налоговый кодекс РФ достаточно часто вносятся различные поправки и изменения.

Противоречия, возникшие в результате таких поправок, также могут быть причиной спора.

И порой данные противоречия арбитры трактуют в пользу налогоплательщиков – постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 декабря 2005 г. № А38-2284-17/272-205.

Кроме того, хозяйства могут оспорить некорректные формулировки Налогового кодекса РФ, которые привели к доначислению налогов и сборов.

Таким примером является постановление ФАС Поволжского округа от 24 февраля 2010 г. № А55-11827/2009. В нем суд отметил, что формулировка пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса РФ – «предыдущий отчетный (налоговый) период» – не может однозначно свидетельствовать о том, что под ним подразумевается только период, непосредственно предшествующий отчетному (спор касался выплаты дивидендов в пользу учредителей, являющихся физическими лицами). Важно запомнить

Перед обращением в суд необходимо определить позицию для подачи искового заявления и собрать необходимые доказательства. Также необходимо уплатить госпошлину. Ее размер зависит от того, какой иск подает хозяйство: неимущественный или имущественный. Заявление в суд можно подать в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении своих прав и законных интересов.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль