Как главе фермерского хозяйства уплачивать НДФЛ

13434
Абронова Т. В.
ООО «АудитИнвестСтрой», генеральный директор
Участники КФХ имеют льготу по НДФЛ – право не уплачивать налог в течение пяти лет с момента регистрации хозяйства. Правда, послабление действует только в том случае, если продукция производится из собственного сырья. И это подтверждают арбитражные суды.

Какие виды крестьянских хозяйств существуют

Отметим сразу, что есть два вида хозяйств: те, которые являются юридическими лицами, и те, главы которых зарегистрированы как предприниматели.

Крестьянские фермерские хозяйства как юридические лица создавались до 2003 года в соответствии с Законом РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 348-1 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

Пунктом 3 статьи 23 Федерального закона от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» определено, что такие хозяйства вправе сохранить статус юридического лица до 1 января 2013 года.

Другие крестьянские (фермерские) хозяйства, созданные в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ и Закона № 74-ФЗ, ведут предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Статьей 23 Гражданского кодекса РФ установлено, что глава крестьянского (фермерского) хозяйства, который ведет деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации.

Налогообложение доходов главы хозяйства

Если КФХ – юридическое лицо, то его глава уплачивает налог на доходы физических лиц только с тех доходов, которые были получены им непосредственно как физлицом.

Либо глава получает оплату за выполнение им трудовых обязанностей и уплачивает НДФЛ по ставке 13 процентов, либо глава получает дивиденды и уплачивает налог по ставке 9 процентов.

А если глава хозяйства зарегистрирован в качестве физического лица без образования юрлица?

Согласно статье 246 Налогового кодекса РФ, плательщиками НДФЛ признаются:

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами;

– физические лица – нерезиденты (но только с доходов, полученных от источников в России).

Из чего можно сделать вывод, что глава КФХ – предприниматель является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Правда, из пункта 14 статьи 217 Налогового кодекса РФ следует, что не облагаются доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств, получаемые в этом хозяйстве от:

– производства и реализации сельскохозяйственной продукции;

– производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации.

Но только в течение пяти лет считая с года регистрации хозяйства.

Если же, скажем, крестьянское (фермерское) хозяйство производит продукцию не из собственного сырья, то его участники лишаются льготы.

На это указывают и арбитры, например, в постановлении ФАС Уральского округа от 19 сентября 2011 г. № Ф09-4727/11.

После пяти лет глава хозяйства уплачивает налог с полученных им доходов в общеустановленном порядке.

Такой же порядок действует и в отношении других участников фермерского хозяйства.

Индивидуальные предприниматели вправе получить профессиональные вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Причем в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с извлечением доходов. Это установлено пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ

Хотя вот суммы налога на имущество и земельного налога, уплаченные собственником, не являются расходами, непосредственно связанными с получением дохода от сдачи в аренду принадлежащего ему имущества.

И они в вычет не включаются. Об этом – в письме УФНС России по г. Москве от 28 октября 2009 г. № 20-14/2/113402@.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет предоставляется по утвержденным нормам.

То есть в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных главой крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ).

В каком порядке представлять налоговую декларацию

В инспекцию налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статье 227 Налогового кодекса РФ (в частности, предпринимателями).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в календарном году доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты.

Также необходимо указать суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

При этом в декларации следует отразить суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль