Как при спецрежиме отстоять расходы на приобретение семян и ГСМ

2416
Признать расходы на приобретение материалов при расчете сельхозналога можно на момент погашения части задолженности. А для подтверждения расходов на ГСМ заполнять путевой лист полностью не требуется (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31 августа 2011 г. № А53-26379/2010).

Суть спора

В результате выездной налоговой проверки инспекторы выяснили, что хозяйство списало в расходы стоимость неоплаченных семян и удобрений.

Кроме того, общество также принимало расходы на горюче-смазочные материалы, которые были подтверждены путевыми листами с не полностью заполненными реквизитами.

По результатам проверки фискалы составили акт, на основании которого хозяйство привлекли к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, хозяйство было оштрафовано, ему доначислили единый сельскохозяйственный налог и соответствующие налогу пени.

Однако общество сочло это неправомерным и решило обжаловать действия налоговых инспекторов в арбитражном суде.

Решение суда

Арбитры заняли сторону организации. И вот их доводы.

Материальные расходы

Расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала принимаются при ЕСХН – подпункт 5 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Расходы учитываются после их фактической оплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). А оплатой товаров (работ, услуг) или имущественных прав признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом. Сами расходы учитываются в момент погашения задолженности путем списания денег со счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. В данном случае в рамках договора поставки общество приобрело семена, которые были оплачены в два этапа (расходы были учтены частями). А налоговики решили, что частичная оплата товара не может быть расценена как исполнение сторонами обязательства по договору, поэтому расходы не могут уменьшать облагаемую базу по ЕСХН. И признать расходы при исчислении налога нужно было в момент погашения всей суммы задолженности. Судьи этот вывод опровергли.

Расходы на ГСМ
Инспекция исключила из расходов общества затраты на приобретение ГСМ. Она указала, что путевые листы налогоплательщика не соответствуют форме, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. И в них отсутствует информация о месте следования, марке заправляемого топлива, остатке топлива при выезде и возвращении, норме расхода и фактическом расходовании горючки. По мнению налоговиков, данные обстоятельства не подтверждают фактический пробег автомобиля и производственный характер расходов на горючку. Однако нормы постановления № 78 обязательны для применения транспортными компаниями. Таким образом, сельхозорганизация вправе принять к учету и списанию топливо по путевым листам с заполнением только обязательных реквизитов. >|Хозяйства могут разработать свою форму путевого листа, указав в нем все необходимые для «первички» реквизиты (письмо Минфина России от 15 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/363).|<

Общество представило путевые листы, заполненные в части обязательных реквизитов, которые подтверждают факт расходования ГСМ при использовании автомобиля в производственной деятельности. Фактический пробег транспортных средств определялся по спидометру и соответствует пробегу за период действия путевых листов. Пробег внутри хозяйства не превышает установленного лимита, а при выезде за пределы хозяйства указывается маршрут. Количество израсходованного обществом бензина соответствует записи в заправочной ведомости и путевых листах и пробегу автомобиля.Важно запомнить

Учесть расходы при расчете ЕСХН можно и на момент частичной оплаты. Затраты же на ГСМ можно подтвердить путевыми листами, которые доказывают факт использования автомобиля в производственной деятельности. Заполнять все реквизиты не обязательно.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль