text
Учет в сельском хозяйстве

Составляем акт при закупке сельхозпродукции у населения

  • 31 октября 2011
  • 3460
Автор: Адеева С. П.
ООО «Аудиторская фирма “Паритет”», генеральный директор

Если хозяйство закупает у граждан сельхозпродукцию, то необходимо составить закупочный акт. Какие при этом следует учесть нюансы, мы рассмотрим в статье.

Оформление акта

Факт приобретения сельхозпродукции у населения оформляется закупочным актом по форме № ОП-5, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Закупочный акт составляется в двух экземплярах в момент покупки. Причем этот документ оформляется представителем сельхозорганизации (то есть покупателя).

Акт подписывается лицом, закупившим продукты, а также продавцом и в обязательном порядке утверждается руководителем организации.

При этом один экземпляр закупочного акта передается продавцу, второй – остается у покупателя и передается в бухгалтерию.

Заполняя закупочный акт, представитель организации должен проверить, все ли данные о продавце указаны, а именно:

– его фамилия, имя и отчество;

– паспортные данные;

– домашний адрес (прописка);

– ИНН продавца (если имеется);

– место закупки;

– должность, Ф. И.О. лица, закупившего товар.

Если при проверке окажется, что акт содержит недостоверные сведения (указанные в закупочных актах адреса не соответствуют действительным или паспорта с указанными в актах данными гражданам не выдавались, а также другие сведения), расходы будут признаны неподтвержденными. На это указывает и арбитражная практика (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25 октября 2007 г. № Ф04-7494/2007(39614-А03-19), ФАС Дальневосточного округа от 11 октября 2006 г. № Ф03-А73/06-2/3360).

Оформляя закупочный акт, следует обратить внимание на заполнение оборотной стороны формы № ОП-5, где предусмотрена расписка в получении денег. Зачастую при отсутствии записи продавца в получении денег налоговики отказываются признавать факт оплаты товара. Исходя из арбитражной практики, можно сделать вывод о том, что подобные споры решаются в пользу покупателя. Но, как правило, сопровождаются вызовом в суд свидетелей и другими обязательными процедурами (решение Арбитражного суда Нижегородской области от 30 января 2009 г. № А43-23866/2008-32-454).

Пример заполнения закупочного акта приведен ЗДЕСЬ.

Расчеты за продукцию

Расчеты с физическими лицами за сельхозпродукцию могут производиться в безналичном порядке, но все же чаще – наличными деньгами. Причем возможно, что:

– продавец получает деньги в кассе организации;

– представитель организации-покупателя рассчитывается с ним сразу в момент покупки.

В первом случае деньги физическому лицу выплачиваются из кассы организации на основании расходного кассового ордера, который заполняется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. В данном случае продавец в закупочном акте в получении денег не расписывается.

Во втором случае расчеты производятся через подотчетных лиц организации. С ними у нее должны быть заключены договоры о материальной ответственности.

Обратите внимание: предельный размер расчетов между юридическим лицом и физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, не предусмотрен. Поэтому при приобретении продукции у физического лица по закупочному акту организация вправе выплатить продавцу наличными деньгами в рамках одного договора сумму, превышающую 100 000 руб.

НДФЛ при закупке продукции

В закупочном акте предусмотрена строка, в которой должен быть указан удержанный с продавца – физического лица налог на доходы физлиц.

При этом обращаем ваше внимание, что, исходя из анализа пункта 2 статьи 226 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, организация, выплачивающая доходы физическому лицу в связи с реализацией им продукции, произведенной в личном подсобном хозяйстве, не является налоговым агентом. Это означает, что на покупателя в данном случае не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с выплаченных сумм, а также по представлению сведений о размере выплаченного дохода в налоговый орган.

Об этом же – в письме ФНС России от 16 ноября 2005 г. № 04-1-03/567, постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 5 апреля 2005 г. № А52-6745/2004/2, ФАС Западно-Сибирского округа от 27 марта 2007 г. № Ф04-1746/2007 (32835-А03-7).

То есть по этим доходам физические лица исчисляют и уплачивают налог самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Что касается самих физических лиц, то они освобождены от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от продажи продукции растениеводства, цветоводства и пчеловодства (п. 13 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Однако при этом у физлица должен быть документ, выданный органом местного самоуправления, правлением садового, садово-огородного товарищества, который подтверждает, что продаваемая продукция произведена на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке.>|С нового года доход от продажи продукции не будет облагаться НДФЛ, если продукция выращена без привлечения наемных работников и если площадь земельного участка физлица не более 2,5 гектара (Федеральный закон от 21 июня 2011 г. № 147-ФЗ).|<

Кроме того, от налогообложения освобождаются доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других лесных ресурсов, пригодных для употребления в пищу (п. 15 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Не облагаются НДФЛ доходы физических лиц от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой ими при любительской и спортивной охоте (п. 17 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Важно запомнить

При закупке продукции у частных лиц лимит расчетов наличными с ними не ограничен. При этом в закупочном акте им обычно нужно расписаться в получении денег.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.