Составляем акт при закупке сельхозпродукции у населения

3317
Адеева С. П.
ООО «Аудиторская фирма “Паритет”», генеральный директор
Если хозяйство закупает у граждан сельхозпродукцию, то необходимо составить закупочный акт. Какие при этом следует учесть нюансы, мы рассмотрим в статье.

Оформление акта

Факт приобретения сельхозпродукции у населения оформляется закупочным актом по форме № ОП-5, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Закупочный акт составляется в двух экземплярах в момент покупки. Причем этот документ оформляется представителем сельхозорганизации (то есть покупателя).

Акт подписывается лицом, закупившим продукты, а также продавцом и в обязательном порядке утверждается руководителем организации.

При этом один экземпляр закупочного акта передается продавцу, второй – остается у покупателя и передается в бухгалтерию.

Заполняя закупочный акт, представитель организации должен проверить, все ли данные о продавце указаны, а именно:

– его фамилия, имя и отчество;

– паспортные данные;

– домашний адрес (прописка);

– ИНН продавца (если имеется);

– место закупки;

– должность, Ф. И.О. лица, закупившего товар.

Если при проверке окажется, что акт содержит недостоверные сведения (указанные в закупочных актах адреса не соответствуют действительным или паспорта с указанными в актах данными гражданам не выдавались, а также другие сведения), расходы будут признаны неподтвержденными. На это указывает и арбитражная практика (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25 октября 2007 г. № Ф04-7494/2007(39614-А03-19), ФАС Дальневосточного округа от 11 октября 2006 г. № Ф03-А73/06-2/3360).

Оформляя закупочный акт, следует обратить внимание на заполнение оборотной стороны формы № ОП-5, где предусмотрена расписка в получении денег. Зачастую при отсутствии записи продавца в получении денег налоговики отказываются признавать факт оплаты товара. Исходя из арбитражной практики, можно сделать вывод о том, что подобные споры решаются в пользу покупателя. Но, как правило, сопровождаются вызовом в суд свидетелей и другими обязательными процедурами (решение Арбитражного суда Нижегородской области от 30 января 2009 г. № А43-23866/2008-32-454).

Пример заполнения закупочного акта приведен ЗДЕСЬ.

Расчеты за продукцию

Расчеты с физическими лицами за сельхозпродукцию могут производиться в безналичном порядке, но все же чаще – наличными деньгами. Причем возможно, что:

– продавец получает деньги в кассе организации;

– представитель организации-покупателя рассчитывается с ним сразу в момент покупки.

В первом случае деньги физическому лицу выплачиваются из кассы организации на основании расходного кассового ордера, который заполняется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. В данном случае продавец в закупочном акте в получении денег не расписывается.

Во втором случае расчеты производятся через подотчетных лиц организации. С ними у нее должны быть заключены договоры о материальной ответственности.

Обратите внимание: предельный размер расчетов между юридическим лицом и физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, не предусмотрен. Поэтому при приобретении продукции у физического лица по закупочному акту организация вправе выплатить продавцу наличными деньгами в рамках одного договора сумму, превышающую 100 000 руб.

НДФЛ при закупке продукции

В закупочном акте предусмотрена строка, в которой должен быть указан удержанный с продавца – физического лица налог на доходы физлиц.

При этом обращаем ваше внимание, что, исходя из анализа пункта 2 статьи 226 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, организация, выплачивающая доходы физическому лицу в связи с реализацией им продукции, произведенной в личном подсобном хозяйстве, не является налоговым агентом. Это означает, что на покупателя в данном случае не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с выплаченных сумм, а также по представлению сведений о размере выплаченного дохода в налоговый орган.

Об этом же – в письме ФНС России от 16 ноября 2005 г. № 04-1-03/567, постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 5 апреля 2005 г. № А52-6745/2004/2, ФАС Западно-Сибирского округа от 27 марта 2007 г. № Ф04-1746/2007 (32835-А03-7).

То есть по этим доходам физические лица исчисляют и уплачивают налог самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Что касается самих физических лиц, то они освобождены от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от продажи продукции растениеводства, цветоводства и пчеловодства (п. 13 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Однако при этом у физлица должен быть документ, выданный органом местного самоуправления, правлением садового, садово-огородного товарищества, который подтверждает, что продаваемая продукция произведена на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке.>|С нового года доход от продажи продукции не будет облагаться НДФЛ, если продукция выращена без привлечения наемных работников и если площадь земельного участка физлица не более 2,5 гектара (Федеральный закон от 21 июня 2011 г. № 147-ФЗ).|<

Кроме того, от налогообложения освобождаются доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других лесных ресурсов, пригодных для употребления в пищу (п. 15 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Не облагаются НДФЛ доходы физических лиц от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой ими при любительской и спортивной охоте (п. 17 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Важно запомнить

При закупке продукции у частных лиц лимит расчетов наличными с ними не ограничен. При этом в закупочном акте им обычно нужно расписаться в получении денег.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль