Агрофирма ввозит материалы из-за рубежа

2888
Лагутина Л. Г.
кафедра «Бухгалтерский учет и налогообложение» МУ им. С.Ю. Витте, доцент, к. э. н.
При ввозе материалов с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза, плательщики сельхозналога не должны представлять декларацию по НДС в налоговую инспекцию. Такие пояснения сделали чиновники › |. О том, когда же декларацию все-таки нужно будет представить, – в статье.

При импорте нужно уплатить НДС

Ввоз товаров на таможенную территорию России (импорт товаров) облагается НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Поэтому при ввозе материалов на территорию Российской Федерации организации должны уплатить «таможенный» НДС. Это касается и тех организаций, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог (п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ).

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

При импорте товаров с территории государства – участника Таможенного союза НДС взимается налоговыми органами (ст. 3 Соглашения «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» от 25 января 2008 г.). В остальных случаях этим занимаются таможенники.

Напомним, что единую таможенную территорию Таможенного союза составляют Российская Федерация, Республика Беларусь и Республика Казахстан. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров из стран – участников Таможенного союза определен Протоколом от 11 декабря 2009 г. «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой…». При ввозе товаров на территорию России НДС исчисляется по ставке 10 процентов или 18 процентов в зависимости от вида ввозимого товара.

Вид товара определяется по коду классификации в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности России (ТН ВЭД). Коды ТН ВЭД приведены в Таможенном тарифе, который утвержден постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 718.

Как определить налоговую базу

Налоговая база для начисления НДС при ввозе товаров на территорию России определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 160 Налогового кодекса РФ как сумма:

– таможенной стоимости товаров;

– таможенной пошлины (п. 1 ст. 2 Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе»);

– акцизов (по подакцизным товарам в соответствии со ст. 181, подп. 13 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ).

Таможенную стоимость определяют самостоятельно. Ее заявляют при таможенном оформлении ввозимых товаров (п. 1 ст. 323 Таможенного кодекса РФ). Ввозную таможенную пошлину рассчитывают по ставкам, приведенным в Таможенном тарифе (постановление Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 718).

Обратите внимание: плательщик ЕСХН, уплачивающий «таможенный» НДС, не имеет права на применение налогового вычета.

Поскольку импортируемые товары впоследствии будут использоваться в деятельности, освобожденной от НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

При этом сумма «таможенного» НДС включается в налоговом учете в расходы при определении суммы единого налога (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Порядок уплаты НДС

В общем случае сроки уплаты НДС при ввозе товаров установлены пунктом 1 статьи 329 Таможенного кодекса РФ. При декларировании товара в месте его прибытия налог уплачивается не позднее 15 дней со дня его предъявления таможенным органам.

В случае декларирования товара не в месте его прибытия налог уплачивается не позднее 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита. То есть не позднее 15 дней со дня прибытия товара в пункт назначения при перевозке ввезенного товара по таможенной территории России (ст. 79 Таможенного кодекса РФ).

При ввозе в Россию товаров из стран Таможенного союза НДС уплачивают импортеры не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары были приняты на учет (п. 7 ст. 2 Протокола от 11 декабря 2009 г.). НДС по ввезенным товарам уплачивается до подачи налоговой декларации по импорту.

Как представлять декларацию

Форма налоговой декларации при импорте утверждена приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Данная форма заполняется плательщиками ЕСХН, импортирующими продукцию на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза. Об этом сказано в Порядке заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденном приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Российские импортеры обязаны представить налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортные товары были приняты на учет.

Сдать декларацию можно и в электронном виде.

Электронный формат декларации утвержден приказом ФНС России от 5 августа 2010 г. № ЯК-7-6/374@.

Вместе с декларацией представляются следующие документы:

– договор, на основании которого осуществляется импорт товаров;

– выписка из банка, подтверждающая уплату налога по ввезенным товарам;

– заявление о ввозе (вывозе) товаров и уплате косвенных налогов (в четырех экземплярах) и в электронном виде;

– транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров;

– счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-участника при отгрузке товаров;

– информационное сообщение (представляется лишь в случаях, перечисленных в пунктах 1.2, 1.3, 1.4, 1.5 ст. 2 Протокола от 11 декабря 2009 г.). Важно запомнить

При ввозе материалов с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза, представлять декларацию по НДС плательщик сельхозналога не должен.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль