Оштрафовать плательщика сельхозналога за неуплату НДС нельзя

1224
Никонова Ю. А.
журналаа «Учет в производстве», эксперт
Фермерскому хозяйству на ЕСХН налоговики предъявили требование об уплате недоимки по НДС, а также начислили пени и штраф. Судьи признали такие действия неправомерными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 марта 2012 г. № А56-25413/2011).

Суть спора

Хозяйство, уплачивающее единый сельхозналог, представило в инспекцию декларацию по НДС.

В ней была указана сумма налога к уплате, а также сумма «входного» налога к возмещению (данная сумма была отражена в балансе до перехода хозяйства на спецрежим).

После камеральной проверки организации вернули НДС, заявленный к вычету.

А вот после окончания выездной проверки налоговики признали, что хозяйство необоснованно воспользовалось вычетом, так как в проверяемом периоде являлось плательщиком ЕСХН. То есть было освобождено от обязанности уплачивать налог на добавленную стоимость.

Сумма возвращенного «входного» налога была квалифицирована как недоимка, на которую начислили пени. Также хозяйство было оштрафовано за неуплату налога. Не согласившись с решением ревизоров, хозяйство обратилось в суд.

Решение суда

Арбитры признали, что хозяйство не имело права на вычет по НДС. Поскольку сельхозорганизации, которые уплачивают ЕСХН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Это установлено пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.

В тоже время, по мнению судей, сумма ошибочно возмещенного из бюджета налога не может быть признана недоимкой.

Так как обязанность уплачивать тот или иной налог возложена только на его плательщика ( ст. 44 Налогового кодекса РФ).

А если организация не является плательщиком налога, то и недоимки по нему возникнуть не может.

Также судьи отказали налоговикам в праве оштрафовать хозяйство. Поскольку за неуплату или неполную уплату того или иного налога нельзя оштрафовать организацию, которая освобождена от его уплаты.

Вопрос о начислении пени также был поставлен под сомнение. Потому как начисление пени на недоимку по налогу, который хозяйство не обязано уплачивать, не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, у налоговиков не было оснований штрафовать хозяйство, начислять пени, доначислять налог.

В заключение следует отметить, что если деятельность плательщика ЕСХН связана с ввозом импортной продукции на территорию России, то у него появляется обязанность начислять налог на добавленную стоимость.

Более того, в данном случае необходимо представить декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.письмом Минфина России от 6 октября 2010 г. № 03-07-15/131 >|Особенности составления декларации доведены.|<

Такая же обязанность предусмотрена и для организации на спецрежиме, которая выступает в качестве налогового агента по НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Об этом напоминают финансисты в письме Минфина России от 1 ноября 2011 г. № 03-07-14/105. Важно запомнить

Организации, перешедшие на ЕСХН, уплата которого исключает их из плательщиков налога на добавленную стоимость, обязаны составлять декларацию по НДС по утвержденной форме в случае ввоза товаров (продукции) с территории государств – членов Таможенного союза.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль