С суточных за однодневные командировки налог можно не удерживать

719
Если работник сельхозорганизации направлен в командировку на один день, но при этом ему выплачиваются суточные, чиновники требуют удержать с них НДФЛ. Однако в судах удается доказать, что суточные за однодневные командировки следует считать компенсационной выплатой, не облагаемой налогом › |. Проанализируем ситуацию.

Когда работодатель должен выплатить суточные

Работнику, который направляется в служебную командировку, необходимо возместить дополнительные расходы, связанные с проживанием (иначе говоря, выплачивать суточные).

Порядок и размеры суточных определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Суточные не выплачиваются при командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства. Это установлено пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решает руководитель организации, в которой трудится человек.

При этом учитываются дальность расстояния, условия транспортного сообщения, характер выполняемого задания, а также необходимость создания работнику условий для отдыха.

Если работнику невозможно или довольно трудно ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, допускается выплата суточных. Однако такая выплата не обусловлена конкретным количеством часов, в течение которых работник находится вне места своего постоянного жительства. По сути, речь может идти всего лишь об одном дне.

Именно такое мнение выражено в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 февраля 2011 г. № А56-12834/2010.

И хотя выводы судей сделаны на основании пункта 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР», аналогичные нормы прописаны в пункте 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки.

Инспекторы требуют удерживать НДФЛ с суточных

Компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником своих трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов), не облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Если речь идет о суточных, то в целях обложения НДФЛ они нормируются. Это 700 руб. в сутки при поездках по территории России и 2500 руб. в сутки при загранкомандировках.

Иных ограничений, связанных, скажем, с длительностью служебной поездки (один это день или нет), в Налоговом кодексе РФ не установлено.

Хотя чиновники обычно требуют удерживать НДФЛ с суточных за однодневные командировки. Причем основание для этого им дает решение ВСРФ от 4 марта 2005 г. № ГКПИ05-147, в котором раскрыта юридическая природа суточных: «Выплату суточных работнику законодатель обусловил с проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов».

Иногда арбитры встают в данном вопросе на сторону налогоплательщика. В подтверждение этого можно привести постановление ФАС Московского округа от 26 апреля 2012 г. № А40-83149/11-116236. Причем, вынося свое решение, судьи учли сложившуюся арбитражную практику по данному вопросу, которая свидетельствует: суточные даже за однодневные командировки можно признать компенсационными выплатами, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. Это следует из решения ВАС РФ от 26 января 2005 г. № 16141/04, определения ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. № 16592/07, постановления ФАС Московского округа от 2 сентября 2009 г. № КА-А41/8622-09.

Налоговый учет суточных

Итак, выплачиваемые работникам сельхозорганизации суточные за дни командировки можно учесть в целях налогообложения:

– по налогу на прибыль – на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (в составе прочих расходов);

– по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» – в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Об этом же сказано в письме Минфина России от 1 апреля 2011 г. № 03-11-06/3/41(в нем указано, что выплаты водителям при поездках, оформленных как служебные командировки, можно учесть как суточные);

– при уплате единого сельскохозяйственного налога – на основании подпункта 13 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Причем учтите, что в целях налогообложения прибыли и при спецрежимах суточные принимаются в размере, установленном самой организацией. Иначе говоря, такие выплаты не нормируются.




Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль