НДС уплачен за счет бюджетных средств

9339
Здоровенко А. О.
консультант по налогам и сборам
Если организация приобрела имущество за счет бюджетных средств, то вычет НДС возможен на общих основаниях › |.. Правда, это касается не всех субсидий.

Субсидия предоставлена федеральным бюджетом

Чтобы принять НДС к вычету, необходимо иметь выставленный поставщиком счет-фактуру, ценности должны быть приняты на учет, а их приобретение подтверждено первичными документами (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). При этом приобретенные ценности должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

А вот если покупка оплачена за счет средств федерального бюджета, то принять НДС к вычету нельзя. Более того, если компания оплатила ценности за свой счет, но впоследствии расходы были возмещены федеральным бюджетом, то НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить. Это четко следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Подтверждается это и в письмах Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-03-06/4/92, от 9 июня 2011 г. № 03-03-06/1/337. Налоговики также придерживаются аналогичной позиции (письма ФНС России от 30 марта 2011 г. № КЕ-4-3/5012, от 28 июля 2009 г. № 3-1-11/544@, от 15 июня 2009 г. № 3-1-11/417).

При этом суммы восстановленного налога в стоимость товаров (работ, услуг) не включаются, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ.

Восстановить налог нужно в том налоговом периоде (квартале), в котором субсидия получена.

Правда, если субсидия для приобретения имущества получена из бюджета заранее, то организации просто не нужно принимать «входной» налог к вычету.

Заметим, что такой порядок распространяется только на денежные средства, полученные из федерального бюджета, и притом только после 1 октября 2011 года.

Если же субсидии были получены до указанной даты, то налог к вычету принимается в общеустановленном порядке.

Субсидию предоставили власти региона

В подпункте 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ говорится лишь о субсидиях, полученных из федерального бюджета. Получается, что в отношении субсидий, выделенных предприятиям за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов, данная норма не действует.

Следовательно, восстанавливать НДС не нужно. Более того, налог можно приять к вычету. Данную позицию подтверждает и Минфин России (письма от 10 декаб­ря 2010 г. № 03-07-11/486, от 9 марта 2010 г. № 03-07-11/52, от 28 апреля 2009 г. № 03-07-11/116).

Еще раз об этом финансисты напомнили в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-07-11/475: ограничений в отношении вычета налога на добавленную стоимость, оплаченного за счет субсидий из областного бюджета, в Налоговом кодексе РФ нет.


Важно запомнить

При соблюдении всех условий хозяйство имеет право на вычет НДС, даже если для оплаты товаров им получены субсидии из регионального или местного бюджета. Если субсидии из федерального бюджета, то получить налоговый вычет нельзя. Правда, если федеральные субсидии покрывают только расходы на покупку товара без учета НДС, то фактически налог будет уплачен за счет средств организации, следовательно, его можно предъявить к вычету.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль