Хозяйству на «упрощенке» придется заплатить налог на имущество

1223
Орлова Е. А.
ЗАО «АудитСибМаш» КГ «Лекс», налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов РФ
В налоговое законодательство внесены изменения. Теперь хозяйства, находящиеся на «упрощенке», должны будут рассчитать и уплатить налог на имущество › |. Об особенностях нововведения – в статье.

Какие предприятия могут применять «упрощенку»


Если хозяйство собирается работать на упрощенной системе налогообложения, то оно должно соответствовать определенным требованиям.

Отсутствие филиалов

«Упрощенку» не вправе применять те организации, которые имеют филиалы или представительства. Это правило закреплено в подпунк­­те 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Однако хозяйство может иметь обособленные подразделения, не указанные в учредительных документах и не имеющие статуса филиала или представительства. Согласно разъяснениям чиновников, такая ситуация не препятствует переходу на упрощенную систему налогообложения (письмо Минфина России от 20 июня 2013 г. № 03-11-06/2/23305).

Лимит доходов

Размер доходов по итогам девяти месяцев года, в котором хозяйство подает уведомление о переходе на «упрощенку», не должен превышать 45 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). С учетом коэффициента-дефлятора, который в 2014 году составляет 1,067 (приказ Минэкономразвития России от 7 ноя­бря 2013 г. № 652), этот лимит составляет 48,015 млн руб. (45 млн руб. х 1,067).

Также установлен предел доходов по итогам отчетного или налогового периода, при соблюдении которого предприятие сохраняет право на применение спецрежима. Он составляет 60 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ), а с учетом индексации – 64,02 млн руб. (60 млн руб. х 1,067).

Другие ограничения

Средняя численность работников за отчетный или налоговый период не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Этот показатель определяется по правилам, утвержденным приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

Не вправе применять упрощенную систему предприятия, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с российским законодательством о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Еще одним ограничением является доля участия других организаций. Так, сельхозпредприятие не сможет применять «упрощенку», если эта доля составляет более 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Что изменилось

До недавнего времени хозяйства, применяющие «упрощенку», освобождались от уплаты налога на имущество. Однако Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ (далее – Закон № 52-ФЗ) в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения.

Теперь, если на балансе предприятия числятся объекты недвижимости, база для которых определяется как кадастровая стоимость, то по ним придется заплатить налог.

Перечень соответствующих объектов определяет уполномоченный орган исполнительной власти в регионе. Причем сделать это необходимо не позднее 1-го числа очередного налогового периода. Такое правило предусмотрено подпунктом 1 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

В письме Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-05-05-01/8876 чиновники напомнили, что сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, предоставляются Росреестром. Такие полномочия он имеет на основании пункта 5.1.16 Положения… утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 июня 2009 г. № 457.

Информация предоставляется на основании соответствующих запросов (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ). Их можно направить в письменном виде или через интернет, включая использование единого портала государственных и муниципальных услуг.

В итоге получается, что платить налог на имущество надо с той недвижимости, по которой региональные власти утвердили результаты кадастровой оценки.

Например, в Московской области перечень таких объектов утвержден распоряжением Минмособлимущества от 20 декабря 2013 г. № 1631.

При этом стоит обратить внимание на следующее. Региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, не может быть принят, пока не утверждены результаты ее оценки. Об этом говорится в пункте 2 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Когда база определяется как кадастровая стоимость

Напомним, по общему правилу база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества. Такое правило установлено пунктом 1 статьи 375 Налогового кодекса РФ.

В то же время для отдельных объектов она представляет собой их кадастровую стоимость по состоянию на 1 января отчетного года.

Рассмотрим, для каких активов предприятия применяется показатель кадастровой стоимости.

Административно-деловой центр

К такому объекту относится отдельно стоя-щее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам.

Причем следует помнить, что оно должно отвечать хотя бы одному из следующих условий (п. 3 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ):
  • находиться на земельном участке, на котором разрешено размещать офисные здания делового, административного и коммерческого назначения;
  • предназначаться для использования (либо фактически использоваться) в перечисленных целях. При этом важно, что не менее


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль