НДС при торговле с Крымом

1294
Воропаева М. Г.
ЗАО «Дормаш», заместитель главного бухгалтера
Чиновники пояснили, что поставки продукции в Крым и Севастополь не считаются экспортом, поэтому они облагаются НДС по ставкам 10 или 18 процентов › |.

Какое законодательство применяется

Российское налоговое законодательство будет применяться на территориях Республики Крым и города Севастополя с 1 января 2015 года.

До этого момента налоговые правоотношения регулируются нормативными правовыми актами Крыма и Севастополя (ч. 2 ст. 15 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ). Это следующие документы:

  • Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период (утверждено постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14);
  • Закон г. Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период».

Такие разъяснения привела ФНС России в письме от 4 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6133.

Если хозяйство выступает продавцом

Российские компании, реализующие товары крымским контрагентам, должны учитывать, что теперь территории Крыма и Севастополя относятся к регионам Российской Федерации. То есть реализация товаров (работ, услуг) крымским (севастопольским) покупателям – это обычная продажа, облагаемая по ставкам 18 (10) процентов (письмо Минфина России от 16 апреля 2014 г. № 03-07-13/1/17316). Иными словами, права на применение нулевой ставки, как при экспорте товаров (работ, услуг), у продавцов не возникает.

При этом крымские компании могут принять «входной» НДС к вычету – пункт 9 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период.

Услуги по перевозке (транспортировке) товаров, оказываемые российскими организациями в пределах территории РФ (в том числе Крыма и Севастополя), облагаются НДС по ставке в размере 18 процентов. Это правило применяется в том числе и к услугам, оплаченным до 18 марта 2014 года, но оказанным позже этой даты (письмо Минфина России от 12 мая 2014 г. № 03-07-13/1/22154).

Предприятие покупает товары у крымской компании

С июня 2014 года плательщики НДС с украинской регистрацией при реализации товаров (работ, услуг) российским предприятиям применяют ставку НДС в размере 18 либо 10 процентов (по льготным товарам и услугам).

В соответствии с нормами Налогового кодекса Украины при поставке товаров (оказании услуг), а также при получении денежных средств в качестве предварительной оплаты (авансов) продавец выставляет налоговую накладную, а не счет-фактуру, как это предусмотрено российским законодательством. Поскольку особенных положений нормативными правовыми актами Крыма и Севастополя не установлено, Минфин России разрешил использовать налоговые накладные как основание для применения вычета НДС.

Мнение на этот счет высказано специалистами финансового ведомства в письме от 29 апреля 2014 г. № 03-07-15/20060 (оно доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 7 мая 2014 г. № ГД-4-3/8785). Аналогичная точка зрения приведена и в письме ФНС России от 30 мая 2014 г. № ГД-4-3/10389@.

Обратите внимание: крымская компания могла выставить своему контрагенту, зарегистрированному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, налоговую накладную, датированную маем 2014 года, со ставкой НДС 4 (2) процента. Ведь с 1 по 31 мая плательщики НДС, зарегистрированные в соответствии с украинским законодательством, применяли именно такие ставки НДС. Например, 2 процента – при реализации товаров (услуг), которые, согласно нормам Налогового кодекса РФ, облагаются по пониженной ставке 10 процентов. Это, в частности, племенной крупный рогатый скот и услуги по его передаче во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга). Поэтому и такая налоговая накладная будет основанием для вычета налога.

С июня ставка налога на добавленную стоимость в размере 4 процентов применяется при поставке товаров компаниям, зарегистрированным на территории Украины, а также в случае продажи на территории Республики Крым товаров и услуг, приобретенных у поставщиков, которые являются налогоплательщиками Украины.

Если крымский плательщик налога на добавленную стоимость зарегистрирован по российскому законодательству, сведения о нем внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, то при реализации товаров (работ, услуг) такие налогоплательщики применяют ставки, установленные статьей 164 Налогового кодекса РФ.

Они выставляют своим контрагентам счета-фактуры в течение пяти дней, регистрируя документы в журнале учета выставленных счетов-фактур и книге продаж.


Важно запомнить

При торговле с контрагентами из Крыма и Севастополя хозяйство должно включать полученную выручку в налоговую базу по НДС. Причем налог в данном случае исчисляется по ставке 18 или 10 процентов.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль