Как списать больше расходов на ГСМ

446
Списывать ГСМ надо обоснованно. Налоговики при проверке обязательно потребуют нормы, по которым компания учитывает топливные затраты. Где их взять? Чем подтвердить? Как признать расходы в налогах и бухучете? Читайте все подробности в статье.

В каком размере списывать топливо при расчете налогов

Расходы на содержание служебного транспорта, в том числе на топливо, включают в состав прочих. Это следует из подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Признать данные затраты можно и на ЕСХН, и упрощенке (подп. 13 п. 2 ст. 346.5, подп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Поскольку при спецрежимах действует кассовый метод, стоимость ГСМ можно учесть сразу после оплаты. Даже если топливо еще не использовали. Такой вывод относительно ЕСХН сделали финансисты в письме от 1 сентября 2014 г. № 03-11-06/1/43546. Он в полной мере относится и к упрощенцам.

Налоговый кодекс не предусматривает нормы, по которым надо списывать горючку. Однако использовать нормативы безопаснее.

Сельхозкомпания вправе разработать свои нормы. Тогда расходы признают строго по ним. Такой вывод сделали в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25 сентября 2015 г. № А53-24671/2014.

Топливные затраты, которые компания может списать, придется считать так: километраж, указанный в путевых листах, умножить на нормы расхода ГСМ. Замечу, что их следует прописать в приказе по организации.

Хозяйство вправе воспользоваться уже готовыми нормативами. Их разработал Минтранс России – распоряжение от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р. Вообще, они обязательны для транспортных предприятий. Но многие компании берут именно их. Так удобнее и меньше вопросов у налоговиков. Минфин России также порекомендовал применять данные нормы – письмо от 27 января 2014 г. № 03-03-06/1/2875.

Недавно в них внесли изменения – распоряжение Минтранса России от 14 июля 2015 г. № НА-80-р. Увеличили надбавки для крупных городов. Повысили коэффициенты для технологического транспорта, включая тот, что используют внутри компании (например, погрузчики, тракторы, краны).

Как отразить расходы в бухучете

Горючку могут покупать на АЗС водители хозяйства, получив деньги под отчет. Тогда в учете бухгалтер отразит:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– выдали работнику деньги под отчет на приобретение ГСМ;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71

– оприходовали ГСМ по авансовому отчету;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– отразили НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– поставили налог к вычету.

Возможен иной вариант – хозяйство может купить по безналу топливные талоны, по которым водители потом будут заправлять технику.

Вот проводки на этот случай:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

– перечислили деньги за талоны;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с аванса»

– приняли к вычету авансовый НДС;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– оприходовали горючку на основании корешков талонов, представленных водителями;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– отразили НДС по топливу;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– поставили налог к вычету;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с аванса» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– восстановили НДС с аванса.

Стоимость ГСМ, израсходованных за месяц, бухгалтер хозяйства списывает на расходы на последнее число месяца (п. 16, 18 ПБУ 10/99):

ДЕБЕТ 20 (26) КРЕДИТ 10

– списали стоимость израсходованных ГСМ.

Какими документами подтверждать расходы на горючку

Формы путевых листов для легковых и грузовых машин утвердил Госкомстат России постановлением от 28 ноября 1997 г. № 78. Однако эти формы обязательны для перевозчиков. Так что сельхозкомпании могут разработать свои путевые листы. Минфин России указал на это в письме от 20 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/214.

При этом в форме укажите все обязательные реквизиты первички, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (наименование, дату составления, наименование хозяйства, содержание операции и пр.).

Также в путевом листе указывают:

– сведения о сроке его действия;

– информацию о собственнике (владельце) транспортного средства;

– сведения о транспортном средстве;

– данные о водителе.

Как оформлять путевые листы

Путевой лист водителю выписывает диспетчер или иной работник, уполномоченный выпускать его в рейс. Путевой лист выдают только на один день или смену. Хотя если работник едет в командировку, путевой лист оформят на весь срок поездки. Путевые листы выписывают в одном экземпляре и хранят пять лет. 



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль