text
Учет в сельском хозяйстве

Как списать больше расходов на ГСМ

  • 17 декабря 2015
  • 473

Списывать ГСМ надо обоснованно. Налоговики при проверке обязательно потребуют нормы, по которым компания учитывает топливные затраты. Где их взять? Чем подтвердить? Как признать расходы в налогах и бухучете? Читайте все подробности в статье.

В каком размере списывать топливо при расчете налогов

Расходы на содержание служебного транспорта, в том числе на топливо, включают в состав прочих. Это следует из подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Признать данные затраты можно и на ЕСХН, и упрощенке (подп. 13 п. 2 ст. 346.5, подп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Поскольку при спецрежимах действует кассовый метод, стоимость ГСМ можно учесть сразу после оплаты. Даже если топливо еще не использовали. Такой вывод относительно ЕСХН сделали финансисты в письме от 1 сентября 2014 г. № 03-11-06/1/43546. Он в полной мере относится и к упрощенцам.

Налоговый кодекс не предусматривает нормы, по которым надо списывать горючку. Однако использовать нормативы безопаснее.

Сельхозкомпания вправе разработать свои нормы. Тогда расходы признают строго по ним. Такой вывод сделали в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25 сентября 2015 г. № А53-24671/2014.

Топливные затраты, которые компания может списать, придется считать так: километраж, указанный в путевых листах, умножить на нормы расхода ГСМ. Замечу, что их следует прописать в приказе по организации.

Хозяйство вправе воспользоваться уже готовыми нормативами. Их разработал Минтранс России – распоряжение от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р. Вообще, они обязательны для транспортных предприятий. Но многие компании берут именно их. Так удобнее и меньше вопросов у налоговиков. Минфин России также порекомендовал применять данные нормы – письмо от 27 января 2014 г. № 03-03-06/1/2875.

Недавно в них внесли изменения – распоряжение Минтранса России от 14 июля 2015 г. № НА-80-р. Увеличили надбавки для крупных городов. Повысили коэффициенты для технологического транспорта, включая тот, что используют внутри компании (например, погрузчики, тракторы, краны).

Как отразить расходы в бухучете

Горючку могут покупать на АЗС водители хозяйства, получив деньги под отчет. Тогда в учете бухгалтер отразит:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– выдали работнику деньги под отчет на приобретение ГСМ;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71

– оприходовали ГСМ по авансовому отчету;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– отразили НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– поставили налог к вычету.

Возможен иной вариант – хозяйство может купить по безналу топливные талоны, по которым водители потом будут заправлять технику.

Вот проводки на этот случай:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

– перечислили деньги за талоны;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с аванса»

– приняли к вычету авансовый НДС;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– оприходовали горючку на основании корешков талонов, представленных водителями;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– отразили НДС по топливу;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– поставили налог к вычету;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с аванса» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– восстановили НДС с аванса.

Стоимость ГСМ, израсходованных за месяц, бухгалтер хозяйства списывает на расходы на последнее число месяца (п. 16, 18 ПБУ 10/99):

ДЕБЕТ 20 (26) КРЕДИТ 10

– списали стоимость израсходованных ГСМ.

Какими документами подтверждать расходы на горючку

Формы путевых листов для легковых и грузовых машин утвердил Госкомстат России постановлением от 28 ноября 1997 г. № 78. Однако эти формы обязательны для перевозчиков. Так что сельхозкомпании могут разработать свои путевые листы. Минфин России указал на это в письме от 20 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/214.

При этом в форме укажите все обязательные реквизиты первички, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (наименование, дату составления, наименование хозяйства, содержание операции и пр.).

Также в путевом листе указывают:

– сведения о сроке его действия;

– информацию о собственнике (владельце) транспортного средства;

– сведения о транспортном средстве;

– данные о водителе.

Как оформлять путевые листы

Путевой лист водителю выписывает диспетчер или иной работник, уполномоченный выпускать его в рейс. Путевой лист выдают только на один день или смену. Хотя если работник едет в командировку, путевой лист оформят на весь срок поездки. Путевые листы выписывают в одном экземпляре и хранят пять лет. 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.