Как списывать материальные расходы на упрощенке

334
Хозяйства на упрощенке признают материальные затраты после того, как оплатили поставку. Ждать, пока сырье и материалы спишут в производство, не нужно.

К материальным расходам относят затраты на сырье и материалы, упаковку продукции, инструменты, приспособления и инвентарь, спецодежду, топливо, воду, электроэнергию, потери от недостачи и порчи при хранении, технологические потери… Перечень материальных затрат не закрыт. Так что в их состав можно включить иные расходы, которые связаны с производством и реализацией.

Как списывать сырье и материалы

Стоимость сырья и материалов признают на дату, когда хозяйство оплатило ценности. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. К оплате приравнивают погашение задолженности перед поставщиком любым способом. Например, когда стороны заключили договор перевода долга с третьим лицом. Так пояснил Минфин России в письме от 25 мая 2012 г. № 03-11-11/169.

Небольшую неясность вносит пункт 2 статьи 346.16 НК РФ. Там сказано, что материальные расходы при УСН признают в том же порядке, что и по налогу на прибыль. А при общем режиме затраты списывают, когда сырье отпустили в производство. Однако надо ориентироваться на подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. В нем четко прописано – затраты учитывают в момент погашения задолженности. Так что ждать, когда ценности спишут в производство, не нужно. Минфин России согласен с этим – письмо от 3 июля 2015 г. № 03-11-06/2/38727.


Шпаргалка

Что включать в стоимость сырья и материалов

В стоимость сырья и материалов входят затраты на их приобретение. Например: 
– покупная цена (без НДС и акцизов); 
– стоимость невозвратной тары и упаковки; 
– ввозные таможенные пошлины и сборы; 
– расходы на транспортировку; 
– комиссионное вознаграждение. 
Входной НДС списывают на расходы отдельно. Это определено 
подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Так что в книге учета доходов и расходов его отражают отдельной строкой. Налог включают в расходы на дату, когда хозяйство оплатило ценности поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Какие документы понадобятся

При упрощенке действует кассовый метод признания затрат. Значит, материальные расходы можно списать, если бухгалтер имеет документы, которые подтверждают, что ценности оплачены. Такие выводы – в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 апреля 2015 г. № Ф01-1192/2015. Это, например, платежки, акты приемки-передачи, товарные накладные, договоры. Данный перечень документов привели финансисты в письме от 6 мая 2015 г. № 03-11-06/2/26028.

Признать расходы можно независимо от того, получило хозяйство прибыль по своей деятельности или нет. Об этом – в письме Минфина России от 29 января 2015 г. № 03-11-06/2/3237.

Пример 1. Какие расходы признать при УСН

Сотрудникам на вредных работах выдают спецодежду – защитные костюмы, головные уборы и перчатки. Стоимость комплекта на одного человека составляет 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). Хозяйство оплатило спецодежду в январе 2016 года – 100 комплектов. Тогда оно признает в расходах стоимость спецодежды – 500 000 руб. (5000 руб. × 100 шт.). И НДС – 90 000 руб. (900 руб. × 100 шт.).

Как отражать затраты в бухучете

Упрощенщики ведут бухучет на общих основаниях. Никаких поблажек для них в Федеральном законе от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не предусмотрено. Исключение сделано для ИП (подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона о бухучете). Они могут не вести бухучет, так как отражают доходы и расходы для целей налогообложения в специальной книге. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 7 апреля 2014 г. № 03-11-11/15440.


Пример 2. Как отразить покупку спецодежды в учете

Используем данные предыдущего примера. Покажем, как отразить операцию в учете. Вот проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 590 000 руб. (5900 руб. 100 шт.) – оплатили спецодежду поставщику;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 500 000 руб. – оприходовали спецодежду;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 90 000 руб. – отразили входной НДС по спецодежде;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

– 500 000 руб. – списали стоимость спецодежды на расходы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 19

– 90 000 руб. – списали входной НДС;

ДЕБЕТ 012

– 500 000 руб. – учли стоимость выданной спецодежды за балансом

Важно запомнить!

Пока работники используют спецодежду, учитывайте ее за балансом



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль