Как составить корректировочный счет-фактуру

258
Корректировочный счет-фактура нужен, если компании поменяли цену или количество отгруженных товаров. Как заполнить документ? Какие коды поставить в книге продаж? Ответим на все вопросы – в статье.

Корректировочный счет-фактура нужен, если компании поменяли цену или количество отгруженных товаров. Как заполнить документ? Какие коды поставить в книге продаж? Ответим на все вопросы – в статье.

Когда выставлять корректировочный счет-фактуру

Поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру, если после отгрузки товаров: 

  • изменил цену поставки; 
  • поменял количество товаров; 
  • уточнил и цену, и количество.

Это следует из пункта 3 статьи 168 НК РФ.

Без корректировочного документа не обойтись, когда покупатель не принял товар. Например, из-за брака. Тогда продавец выставляет себе корректировочный счет, чтобы уменьшить НДС. Об этом – в письме Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392.

Документ также выставляют, когда товар вернул покупатель, который не платит НДС. Скажем, упрощенщик. Такие разъяснения содержит письмо ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562@.

А как быть, если стороны изменили цену или количество до того, как поставщик выписал отгрузочный счет-фактуру? Тогда он выставляет покупателю обычный счет-фактуру с учетом изменений. Корректировочный счет-фактура не понадобится. Так пояснили финансисты в письме от 18 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/29089.

В какой срок выписать документ

Компания выписывает корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах. Срок – пять календарных дней. Их отсчитывают со дня, когда хозяйство составило документ об изменении цены или количества поставки. Например, допсоглашение к договору, акт о недостатках товара.

Как заполнять корректировочный счет

Сведения по товарам, по которым изменили цену или количество, в корректировочном счете-фактуре отражают отдельно. Основание – подпункты 4, 5, 7пункта 5.2 статьи 169 НК РФ.

Обратите внимание: к нескольким отгрузочным счетам-фактурам, если их выставили одному покупателю, можно оформить общий корректировочный документ. Данный вариант предусмотрен в подпункте 13 пункта 5.2 статьи 169 НК РФ. В таком документе сведения об одинаковых товарах указывают суммарно, если выполнены два условия: 

  1. продукцию отгрузили по одной цене; 
  2. изменилось количество этих товаров или на одну и ту же сумму поменялась цена.

На это обратили внимание чиновники в письме Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-07-15/44970.

Шапка документа

В шапку корректировочного документа поставщик переносит сведения из соответствующих граф отгрузочного счета-фактуры. При этом в строке 1а«Исправления корректировочного счета-фактуры…» ставят почерк.

В строке 1б «К счету-фактуре (счетам-фактурам)» указывают номер и дату из строки 1 отгрузочного счета-фактуры. Если их несколько – из строки 1 каждого.

Таблица

Блоки строк с А (до изменения) по Г (уменьшение) заполняют в отношении каждого наименования товаров.

  • В строку А (до изменения) переносят данные из отгрузочного счета-фактуры. А встроке Б (после изменения) показывают скорректированные данные. Если показатели не изменялись, числа в А и Б будут одинаковыми. Когда цену увеличили, делают так: 
  • в строку В (увеличение) записывают результат – строка А минус строка Б; 
  • в строке Г (уменьшение) ставят прочерки. Если цену снизили, то: 
  • в строке В (увеличение) ставят прочерки; 
  • в строке Г (уменьшение) отражают результат – строка А минус строка Б. Результат со знаком плюс.
Бывает, поставщик повторно меняет стоимость отгрузки. Тогда выставляют новый корректировочный счет-фактуру. В него переносят данные из предыдущего. В строку А (до изменения) повторного документа записывают сведения из строки Б (после изменения) предыдущего. Так разъяснили финансисты в письме от 26 мая 2015 г. № 03-07-09/30177.

Корректировочный документ подписывают руководитель компании и главный бухгалтер. Или другие сотрудники, уполномоченные доверенностью или приказом руководителя.

Какой код указать в книге продаж

Корректировочный счет-фактура ну руках, теперь его следует зарегистрировать в книге продаж. В графе 2 книги ставят определенные коды. Выбрать нужно тот, который подходит для ситуации: 

  • код 01 – если увеличили цену или количество товаров;
  • код 04 – увеличили цену или количество поставки от посредника;
  • код 18 – снизили цену или количество отгрузки.

Покупатель отражает аналогичные коды в графе 2 книги покупок.

Замечу: корректировочный документ поставщик фиксирует в книге продаж в том квартале, когда составил. Это подтверждают судьи – постановление Арбитражного суда Московского округа от 3 сентября 2015 г. № Ф05-11522/2015.

Как корректировка влияет на учет

Рассмотрим ситуации, когда поставщик изменил цену отгрузки. Стоимость товаров снизили. В учете бухгалтер отразит:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– сторнировали выручку;
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – сторнировали НДС.

При этом поставщик уменьшит налогооблагаемый доход и НДС к уплате в бюджет. А теперь увеличим стоимость. В бухгалтерском учете будут такие записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – отразили выручку;
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислили НДС. В целях налогообложения увеличьте доходы.


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль