text
Учет в сельском хозяйстве

Как составить корректировочный счет-фактуру

  • 23 мая 2016
  • 265

Корректировочный счет-фактура нужен, если компании поменяли цену или количество отгруженных товаров. Как заполнить документ? Какие коды поставить в книге продаж? Ответим на все вопросы – в статье.

Корректировочный счет-фактура нужен, если компании поменяли цену или количество отгруженных товаров. Как заполнить документ? Какие коды поставить в книге продаж? Ответим на все вопросы – в статье.

Когда выставлять корректировочный счет-фактуру

Поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру, если после отгрузки товаров: 

  • изменил цену поставки; 
  • поменял количество товаров; 
  • уточнил и цену, и количество.

Это следует из пункта 3 статьи 168 НК РФ.

Без корректировочного документа не обойтись, когда покупатель не принял товар. Например, из-за брака. Тогда продавец выставляет себе корректировочный счет, чтобы уменьшить НДС. Об этом – в письме Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392.

Документ также выставляют, когда товар вернул покупатель, который не платит НДС. Скажем, упрощенщик. Такие разъяснения содержит письмо ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562@.

А как быть, если стороны изменили цену или количество до того, как поставщик выписал отгрузочный счет-фактуру? Тогда он выставляет покупателю обычный счет-фактуру с учетом изменений. Корректировочный счет-фактура не понадобится. Так пояснили финансисты в письме от 18 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/29089.

В какой срок выписать документ

Компания выписывает корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах. Срок – пять календарных дней. Их отсчитывают со дня, когда хозяйство составило документ об изменении цены или количества поставки. Например, допсоглашение к договору, акт о недостатках товара.

Как заполнять корректировочный счет

Сведения по товарам, по которым изменили цену или количество, в корректировочном счете-фактуре отражают отдельно. Основание – подпункты 4, 5, 7пункта 5.2 статьи 169 НК РФ.

Обратите внимание: к нескольким отгрузочным счетам-фактурам, если их выставили одному покупателю, можно оформить общий корректировочный документ. Данный вариант предусмотрен в подпункте 13 пункта 5.2 статьи 169 НК РФ. В таком документе сведения об одинаковых товарах указывают суммарно, если выполнены два условия: 

  1. продукцию отгрузили по одной цене; 
  2. изменилось количество этих товаров или на одну и ту же сумму поменялась цена.

На это обратили внимание чиновники в письме Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-07-15/44970.

Шапка документа

В шапку корректировочного документа поставщик переносит сведения из соответствующих граф отгрузочного счета-фактуры. При этом в строке 1а«Исправления корректировочного счета-фактуры…» ставят почерк.

В строке 1б «К счету-фактуре (счетам-фактурам)» указывают номер и дату из строки 1 отгрузочного счета-фактуры. Если их несколько – из строки 1 каждого.

Таблица

Блоки строк с А (до изменения) по Г (уменьшение) заполняют в отношении каждого наименования товаров.

  • В строку А (до изменения) переносят данные из отгрузочного счета-фактуры. А встроке Б (после изменения) показывают скорректированные данные. Если показатели не изменялись, числа в А и Б будут одинаковыми. Когда цену увеличили, делают так: 
  • в строку В (увеличение) записывают результат – строка А минус строка Б; 
  • в строке Г (уменьшение) ставят прочерки. Если цену снизили, то: 
  • в строке В (увеличение) ставят прочерки; 
  • в строке Г (уменьшение) отражают результат – строка А минус строка Б. Результат со знаком плюс.
Бывает, поставщик повторно меняет стоимость отгрузки. Тогда выставляют новый корректировочный счет-фактуру. В него переносят данные из предыдущего. В строку А (до изменения) повторного документа записывают сведения из строки Б (после изменения) предыдущего. Так разъяснили финансисты в письме от 26 мая 2015 г. № 03-07-09/30177.

Корректировочный документ подписывают руководитель компании и главный бухгалтер. Или другие сотрудники, уполномоченные доверенностью или приказом руководителя.

Какой код указать в книге продаж

Корректировочный счет-фактура ну руках, теперь его следует зарегистрировать в книге продаж. В графе 2 книги ставят определенные коды. Выбрать нужно тот, который подходит для ситуации: 

  • код 01 – если увеличили цену или количество товаров;
  • код 04 – увеличили цену или количество поставки от посредника;
  • код 18 – снизили цену или количество отгрузки.

Покупатель отражает аналогичные коды в графе 2 книги покупок.

Замечу: корректировочный документ поставщик фиксирует в книге продаж в том квартале, когда составил. Это подтверждают судьи – постановление Арбитражного суда Московского округа от 3 сентября 2015 г. № Ф05-11522/2015.

Как корректировка влияет на учет

Рассмотрим ситуации, когда поставщик изменил цену отгрузки. Стоимость товаров снизили. В учете бухгалтер отразит:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– сторнировали выручку;
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – сторнировали НДС.

При этом поставщик уменьшит налогооблагаемый доход и НДС к уплате в бюджет. А теперь увеличим стоимость. В бухгалтерском учете будут такие записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – отразили выручку;
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислили НДС. В целях налогообложения увеличьте доходы.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.