Решения для сложных ситуаций со стандартными налоговыми вычетами

126
Финансисты разъяснили особенности стандартных налоговых вычетов НК. В частности, рассказали, предоставлять ли вычет за те периоды, в которых у работника не было дохода.

Финансисты разъяснили особенности стандартных налоговых вычетов НК. В частности, рассказали, предоставлять ли вычет за те периоды, в которых у работника не было дохода.

По каким правилам предоставлять стандартные налоговые вычеты НК

Напомним, что доходы физических лиц, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, можно уменьшить на сумму стандартных вычетов. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210, пункте 1 статьи 218 и пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Их можно разделить на два вида:

  • те, которые положены самому работнику, – на основании подпунктов 1,2пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ;
  • те, которые предоставляются на его детей. Основание –подпункт 4пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Вычеты на себя

Этот вид льготы предоставляется за каждый месяц года и не зависит от суммы дохода человека.

Максимальный вычет в размере 3000 руб. полагается, в частности, следующим категориям:

  • участникам ликвидации катастрофы на Чернобыльской атомной станции;
  • инвалидам Великой Отечественной войны;
  • военнослужащим, ставшим инвалидами I, II или III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР и России.

На льготу в размере 500 руб. имеют право, например:

  • Герои Советского Союза и России;
  • инвалиды с детства, а также те, кто имеет инвалидность I или II группы;
  • родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР и России.

Вычеты на детей

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются родителям, в том числе приемным, усыновителям, опекунам, попечителям. На первого и второго ребенка необлагаемая сумма составляет 1400, а на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 руб. Вычет положен на детей в возрасте до 18 лет и каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Кроме того, вычет в размере 3000 руб. предоставляется на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна. Льгота действует до месяца, в котором доход работника (облагаемый по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. После того как доход станет больше данного лимита, вычет не применяется. Такое правило предусмотрено подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Отметим, что все виды стандартных вычетов предоставляются на основании письменного заявления сотрудника и соответствующего документа, подтверждающего право на льготу (п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Какой-либо специальной формы заявления не предусмотрено, поэтому оно оформляется в произвольном виде.

Что делать, если работника оформили в течение года

По данным о выплатах работнику за текущий год на предыдущем месте работы можно определить, в какой момент его доходы превысят предельный размер 280 000 руб. и право на детский вычет будет утрачено.

Для этого сотрудник, оформленный в течение года, должен представить выданную предыдущим работодателем справку по форме 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@).

Если человек трудоустроился впервые, ему можно предоставить детский вычет без предъявления данной справки. Такие рекомендации приведены в письме ФНС России от 30 июля 2009 г. № 3-5-04/1133@.

При этом обратите внимание: если до поступления на работу человек имел доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, но ему не были предоставлены вычеты, то по окончании года он может обратиться в налоговую инспекцию для их получения. Правда, для этого нужно сдать декларацию по форме 3-НДФЛ и предъявить соответствующие подтверждающие документы (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ). В письме Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-154 чиновники также напомнили об этом.

Положен ли вычет, если в отдельные месяцы доходов сотрудник не получал

Если человек длительное время не работал и не получал дохода, то, трудоустраиваясь, он может подтвердить это с помощью трудовой книжки и письменной объяснительной записки (письмо № 3-5-04/1133@). При этом вычеты предоставляются с момента оформления на работу.

Но может сложиться и другая ситуация. Например, у сотрудника в какие-то отдельные месяцы нет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. За этот период ему также положены вычеты (письмо Минфина России от 6 мая 2013 г. № 03-04-06/15669). В то же время если доход, начиная с какого-либо месяца и до конца года полностью не выплачивается, то вычет за данный период не предоставляется.

Похожая ситуация складывается, когда в середине года работница выходит из декретного отпуска. Ведь тогда возобновляется ранее полностью прекращенная деятельность. А это не дает оснований для применения льготы за предшествующие месяцы. Получается, вычет на детей во время отпуска по беременности и родам, захватывающего период с начала года, не предоставляется. Такие разъяснения дали чиновники в письме Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141.

Правда, арбитры не столь категоричны. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 14 июля 2009 г. № 4431/09 указал, что налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартные вычеты за те месяцы, когда у работников не было облагаемого дохода. Этой точки зрения придерживаются и нижестоящие суды (например, постановление ФАС Московского округа от 24 января 2011 г. № КА-А40/16982-10).

В заключение отметим: если в отдельные периоды у сотрудника отсутствовал доход или он начислялся и выплачивался не за каждый месяц, но при этом трудовые отношения не прерывались, то при заполнении формы 3-НДФЛ в программе «Декларация» есть нюанс. За месяц, в котором не было дохода, необходимо указать его нулевое значение по коду 2000 (письмо ФНС России от 10 апреля 2014 г. № БС-3-11/1338@).



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль