Учет в сельском хозяйстве

Как учесть сбор за пользование биоресурсами

  • 28 марта 2016
  • 174

За пользование водными биоресурсами предусмотрена плата. Речь о добыче объектов водных биоресурсов: рыбы, морских млекопитающих и т. д. Но в определенных случаях сельхозпредприятия могут воспользоваться льготами.

За пользование водными биоресурсами предусмотрена плата. Речь о добыче объектов водных биоресурсов: рыбы, морских млекопитающих и т. д. Но в определенных случаях сельхозпредприятия могут воспользоваться льготами.

Как рассчитать сбор за пользование водными биоресурсами

Количество водных биоресурсов, указанное в разрешении, умножьте на ставку, установленную на дату начала действия разрешения ( п. 2 ст. 333.4 Налогового кодекса РФ). То есть размер платы не зависит от объема фактически выловленной рыбы (или других морепродуктов). И пересчитывать сбор в соответствии с количеством добытых ресурсов не нужно. 

Ставки сбора перечислены в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 Налогового кодекса РФ. Они устанавливаются в рублях за одну тонну. Налоговым законодательством предусмотрены и льготные ставки. Если рыболовство ведется для воспроизводства и акклиматизации биоресурсов, а также в научно-исследовательских и контрольных целях, то применяется ставка 0 руб. ( п. 6 ст. 333.3 Налогового кодекса РФ).

Пониженную ставку в размере 15 процентов от общеустановленных могут применять ( п. 7 ст. 333.3 Налогового кодекса РФ):

  • градо- и поселкообразующие российские рыбхозы, включенные в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 3 сентября 2004 г. № 452 (далее – Перечень);
  • российские рыбохозяйственные организации, в том числе рыболовецкие артели (колхозы).

Хозяйство относится к градо- или поселкообразующему, если отвечает ряду признаков:

  • ведет рыболовство на судах, принадлежащих ему на праве собственности или на основании договоров фрахтования;
  • является юридическим лицом;
  • объем реализованной им рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биоресурсов составляет более 70 процентов от общего объема реализуемой продукции (за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения);
  • численность работников (с учетом членов семей) составляет не менее половины населения этого города или поселка (на 1 января календарного года, в котором выдано разрешение).

Рыбохозяйственными считаются организации, если в общем доходе от реализации доля выручки от продажи уловов водных биоресурсов и (или) произведенной из них продукции составляет не менее 70 процентов.

По мнению специалистов Минфина России, при этом учитывается только тот улов, который добыт компанией самостоятельно. Приобретенные объемы водных биоресурсов и продукция, изготовленная из них, в расчет не принимаются (письмj от 25 мая 2010 г. № 03-06-05-03/5).

Отметим, что в Перечень недавно были внесены изменения ( постановление Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. № 1274). Из него были исключены некоторые хозяйства и разделы («Краснодарский край», «Республика Бурятия» и др.).

Индивидуальные предприниматели, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций, применяют ставки сбора в размере 15 процентов от общеустановленных ( п. 9 ст. 333.3 Налогового кодекса РФ).

Когда и в каком размере уплачивать сбор

Сначала перечислите разовый взнос в размере 10 процентов от исчисленной суммы сбора. Это нужно сделать при получении разрешения (лицензии) на добычу. Оставшуюся сумму надо выплачивать равными долями в течение всего срока ее действия. А именно каждый месяц не позднее 20-го числа.

Единовременный взнос нужно будет заплатить за изъятие из среды обитания водных биоресурсов в качестве разрешенного прилова. Срок платежа – до 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия лицензии. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 333.5 Налогового кодекса РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают сбор по месту своего учета. Физические лица – по месту нахождения органа, выдавшего разрешение.

Заметим, что от сбора за пользование водными биоресурсами следует отличать государственную пошлину, которая взимается на основании статьи 333.33 Налогового кодекса РФ ( п. 1 постановления № 45).

Можно ли учесть в расходах

Суммы сборов за пользование водными объектами организации вправе учесть при расчете налогов.

Если хозяйство использует общий режим, то при исчислении налога на прибыль сбор учитывается в составе прочих расходов на дату его начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-03-06/1/419). При уплате ЕСХН сумма сбора включается в расходы согласно подпункту 23 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. При расчете единого налога по «упрощенке» сбор учитывается в расходах на дату его уплаты ( подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.