Как учесть сбор за пользование биоресурсами

159
За пользование водными биоресурсами предусмотрена плата. Речь о добыче объектов водных биоресурсов: рыбы, морских млекопитающих и т. д. Но в определенных случаях сельхозпредприятия могут воспользоваться льготами.

За пользование водными биоресурсами предусмотрена плата. Речь о добыче объектов водных биоресурсов: рыбы, морских млекопитающих и т. д. Но в определенных случаях сельхозпредприятия могут воспользоваться льготами.

Как рассчитать сбор за пользование водными биоресурсами

Количество водных биоресурсов, указанное в разрешении, умножьте на ставку, установленную на дату начала действия разрешения ( п. 2 ст. 333.4 Налогового кодекса РФ). То есть размер платы не зависит от объема фактически выловленной рыбы (или других морепродуктов). И пересчитывать сбор в соответствии с количеством добытых ресурсов не нужно. 

Ставки сбора перечислены в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 Налогового кодекса РФ. Они устанавливаются в рублях за одну тонну. Налоговым законодательством предусмотрены и льготные ставки. Если рыболовство ведется для воспроизводства и акклиматизации биоресурсов, а также в научно-исследовательских и контрольных целях, то применяется ставка 0 руб. ( п. 6 ст. 333.3 Налогового кодекса РФ).

Пониженную ставку в размере 15 процентов от общеустановленных могут применять ( п. 7 ст. 333.3 Налогового кодекса РФ):

  • градо- и поселкообразующие российские рыбхозы, включенные в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 3 сентября 2004 г. № 452 (далее – Перечень);
  • российские рыбохозяйственные организации, в том числе рыболовецкие артели (колхозы).

Хозяйство относится к градо- или поселкообразующему, если отвечает ряду признаков:

  • ведет рыболовство на судах, принадлежащих ему на праве собственности или на основании договоров фрахтования;
  • является юридическим лицом;
  • объем реализованной им рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биоресурсов составляет более 70 процентов от общего объема реализуемой продукции (за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения);
  • численность работников (с учетом членов семей) составляет не менее половины населения этого города или поселка (на 1 января календарного года, в котором выдано разрешение).

Рыбохозяйственными считаются организации, если в общем доходе от реализации доля выручки от продажи уловов водных биоресурсов и (или) произведенной из них продукции составляет не менее 70 процентов.

По мнению специалистов Минфина России, при этом учитывается только тот улов, который добыт компанией самостоятельно. Приобретенные объемы водных биоресурсов и продукция, изготовленная из них, в расчет не принимаются (письмj от 25 мая 2010 г. № 03-06-05-03/5).

Отметим, что в Перечень недавно были внесены изменения ( постановление Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. № 1274). Из него были исключены некоторые хозяйства и разделы («Краснодарский край», «Республика Бурятия» и др.).

Индивидуальные предприниматели, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций, применяют ставки сбора в размере 15 процентов от общеустановленных ( п. 9 ст. 333.3 Налогового кодекса РФ).

Когда и в каком размере уплачивать сбор

Сначала перечислите разовый взнос в размере 10 процентов от исчисленной суммы сбора. Это нужно сделать при получении разрешения (лицензии) на добычу. Оставшуюся сумму надо выплачивать равными долями в течение всего срока ее действия. А именно каждый месяц не позднее 20-го числа.

Единовременный взнос нужно будет заплатить за изъятие из среды обитания водных биоресурсов в качестве разрешенного прилова. Срок платежа – до 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия лицензии. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 333.5 Налогового кодекса РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают сбор по месту своего учета. Физические лица – по месту нахождения органа, выдавшего разрешение.

Заметим, что от сбора за пользование водными биоресурсами следует отличать государственную пошлину, которая взимается на основании статьи 333.33 Налогового кодекса РФ ( п. 1 постановления № 45).

Можно ли учесть в расходах

Суммы сборов за пользование водными объектами организации вправе учесть при расчете налогов.

Если хозяйство использует общий режим, то при исчислении налога на прибыль сбор учитывается в составе прочих расходов на дату его начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-03-06/1/419). При уплате ЕСХН сумма сбора включается в расходы согласно подпункту 23 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. При расчете единого налога по «упрощенке» сбор учитывается в расходах на дату его уплаты ( подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль