Расходы на межевание – как отразить в бухучете и налогах

500
Чтобы разделить земельный участок, хозяйство обращается в спецорганизацию. И та проводит межевание. Разберемся, как расходы на межевание отразить в бухгалтерском учете и налогах.

Расходы на межевание: бухучет

В бухучете расходы на межевание отражают на основании акта. Его выписывает организация, которая оказала услуги. Траты включают в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

ПРИМЕР 1

У хозяйства есть участок, кадастровая стоимость которого на 1 января 2015 года – 5 000 000 руб.

Компания закончила межевание 25 июня 2015 года. Получилось три участка. Два из них продали 9 июля. Кадастровая стоимость земли на продажу – 1 000 000 руб. Стоимость межевания 82 600 руб. Бухгалтер составит проводки:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60
— 82 600 руб. – отразили в прочих расходах стоимость межевания;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 82 600 руб. – оплатили услуги межевания;

ДЕБЕТ 01 субсчет «участок на продажу»
КРЕДИТ 01 субсчет «Земля»

– 1 000 000 руб. – выделили стоимость участка.

Расходы на межевание: налоговый учет на ОСН

Как признать расходы на межевание при расчете налога на прибыль? Можно ли взять к вычету НДС? Сейчас во всем разберемся.

Налог на прибыль

Расходы на межевание включают в прочие (подп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). Списывают затраты в следующие сроки:

– при методе начисления – на дату, когда спецорганизация провела межевание и хозяйство подписало акт;

– при кассовом способе – на дату оплаты услуг.

Отмечу, что судьи тоже считают затраты на межевание текущими – постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30 июня 2014 г. № А32-1573/2013. Значит, такие расходы не входят в стоимость участков, которые хозяйство получило после разделения.

НДС

Если вы провели межевание, чтобы продать участок, НДС взять к вычету не получится. Поясню почему. Реализацию земли не облагают налогом – подпункт 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Поэтому НДС не ставят к вычету, а включают в стоимость услуг межевания. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ. В случаях, когда компания отмежевала участок не для продажи, налог можно взять к вычету. Но при соблюдении всех обязательных условий: есть счет-фактура, акт на услуги и землю будут использовать для облагаемых операций.

Расходы на межевание: учет при спецрежимах

На ЕСХН и упрощенке можно списать расходы на оформление документов о межевании земли. Об этом прямо сказано в подпункте 39 пункта 2 статьи 346.5 и подпункте 29 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Входной НДС при этом также включают в затраты – подпункт 8 пункта 2 статьи 346.5 и подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Добавлю, что на спецрежимах расходы признают только после оплаты – подпункт 2 пункта 5 статьи 346.5 и пункт 2 статьи 346.17 НК РФ.

Земельный налог

Разберем на примере, как считать земельный налог, если хозяйство разделило участок и продало его часть. 

ПРИМЕР 2. Продолжим пример 1

Сумма налога составит (п. 7 ст. 396 НК РФ):
– за период с 1 января 2015 г. по 30 июня 2015 г. – 7500 руб. (5 000 000 руб. × 0,3% × 6 мес. : 12 мес.);
– с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2015 г. – 6000 руб. ((5 000 000 руб. – 1 000 000 руб.) × 0,3% × 6 мес. : 12 мес.).

Кроме того, сельхозорганизация должна начислить авансы по налогу (п. 2 ст. 393 и п. 6 ст. 396 НК РФ).

Для этого бухгалтер равномерно распределяет 7500 руб. между I и II кварталами, а 6000 руб. – между III и IV. То есть авансы будут равны: 
– за I квартал – 3750 руб. (7500 руб. : 2); 
– за II квартал – 3750 руб.; 
– за III квартал – 3000 руб. (6000 руб. : 2).

Таким образом, 31 марта бухгалтер запишет:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68
– 3750 руб. – начислен аванс за I квартал.

30 июня следующая запись:
– 3750 руб. – учтен аванс за II квартал.

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68

И 30 сентября:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68
– 3000 руб. – начислен аванс за III квартал.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль