Уничтожение ветпрепаратов: учет

155
Хозяйство обязано избавляться от контрафактных или старых ветпрепаратов. Но сама компания не вправе их уничтожить. Для этого обращаются в спецорганизацию. Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить расходы уничтожение ветпрепаратов? Надо ли восстановить НДС? Какие документы подтвердят затраты? Все ответы – в статье.

Как избавиться от контрафакта и старых ветпрепаратов

27 января 2016 года вступили в силу поправки, ужесточающие контроль за контрафактом (постановление Правительства от 16 января 2016 г. № 8). Теперь Россельхознадзор вправе требовать, чтобы хозяйство уничтожило некачественные или фальсифицированные ветпрепараты. Компания может и сама принять такое решение. Кроме того, если в ходе инвентаризации вы выявили ветсредства с истекшим сроком годности, их также надо уничтожить.

Хозяйство не вправе само утилизировать препараты. Нужно обратиться в организацию, у которой есть на это лицензия. Она ликвидирует препараты на спецплощадке, полигоне или в помещении.

С такой организацией заключают договор (п. 10 Правил). И затем передают ей фальсификат. Расходы спецорганизации на утилизацию придется возместить (п. 9 Правил). 

Когда уничтожение ветпрепаратовм - требование Россельхознадзора, сделайте это в течение 30 дней. Их отсчитывают со дня, когда чиновники приняли решение. Если вы не согласны, сообщите в Россельхознадзор – также в течение 30 дней (п. 4 Правил). Чиновники обратятся в суд, если компания не успеет утилизировать препараты в срок.

Уничтожение ветпрепаратов: что отразить в бухгалтерском учете

В бухучете себестоимость негодных препаратов включайте в прочие расходы. Сюда же – затраты на утилизацию.

Пример

Инвентаризация выявила негодные ветпрепараты себестоимостью 4000 руб. Хозяйство заплатило спецорганизации, которая уничтожила препараты, 1800 руб. Для упрощения НДС не выделяем. Бухгалтер запишет:

ДЕБЕТ 94 
КРЕДИТ 10 «Ветпрепараты»

– 4000 руб. – списали стоимость негодных ветпрепаратов;

ДЕБЕТ 91 «Прочие расходы» 
КРЕДИТ 94

– 4000 руб. – учли потери в расходах;

ДЕБЕТ 91 «Прочие расходы» 
КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – отразили стоимость работ спецорганизации;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 1800 руб. – перечислили оплату за утилизацию.

Уничтожение ветпрепаратов: какие нюансы при расчете налогов

Можно ли списать затраты на утилизацию в целях налога на прибыль, ЕСХН и упрощенки? Надо ли по испорченным препаратам восстановить входной НДС?

Налог на прибыль и спецрежимы

В целях налога на прибыль затраты на уничтожение ветпрепаратов – это прочие расходы. Основание – подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Что об этом говорят чиновники?

Напрямую о ветеринарных препаратах они не высказались. Однако в письме от 26 июня 2013 г. № 03-03-06/1/24154 финансисты подтвердили: компания вправе учесть стоимость расходных медицинских материалов и затраты на их уничтожение. Вписьме Минфина от 24 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/66948 чиновники пояснили: расходы на утилизацию пищевой продукции признают, если ее ликвидируют по закону. Данный вывод можно распространить и на ветпрепараты.

На спецрежимах затраты на утилизацию учесть не получится. Ведь они не перечислены среди расходов на упрощенке и ЕСХН.

НДС

Налог восстанавливают в случаях, приведенных в пункте 3 статьи 170 НК РФ. Там не прописана ситуация, когда материальные ценности списывают из-за порчи. Значит, восстанавливать НДС не нужно. Аналогичное мнение высказал Высший арбитражный суд в решении от 19 мая 2011 г. № 3943/11. Минфин согласился – письмо от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571. ФНС разослала данное письмо по инспекциям, чтобы налоговики учитывали его в работе ( письмо от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097).

А как быть с НДС, который вам предъявили за утилизацию? Его нельзя принять к вычету. Ведь между уничтожением ветпрепаратов и операциями, которые вы облагаете НДС, нет связи. Поэтому вместо вычета спишите налог в прочие расходы:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– выделили НДС со стоимости уничтожения ветпрепаратов;

ДЕБЕТ 91 «Прочие расходы» 
КРЕДИТ 19

– включили налог в прочие расходы.

Какие документы оформить на уничтожение ветпрепаратов

Рассмотрим, чем подтвердить затраты на ликвидацию ветсредств в разных случаях.

Фальсификат и контрафакт

Спецорганизация, которая уничтожила фальсификат, выдаст акт. Он должен содержать (п. 11 Правил):

  •  дату, место, способ и обоснование уничтожения;
  • фамилии, имена, отчества, места работы и должности лиц, которые занимались этим;
  •  названия препаратов, их лекарственную форму, количество, дозировки, единицы измерения, серии, а также сведения о таре или упаковке;
  •  наименование производителя препаратов;
  •  информацию о хозяйстве как владельце ветсредств.

Данный документ подтвердит затраты на утилизацию.

Просроченные и испорченные препараты

Если при инвентаризации вы обнаружили ветпрепараты, у которых истек срок годности, составьте акт. Используйте типовую форму или разработайте свою. Среди типовых рекомендую инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по форме № ИНВ-3. Ее утвердил Госкомстат в постановлении от 18 августа 1998 г. № 88.

Вы вправе применить акт о порче, бое, ломе ТМЦ – форма № ТОРГ-15. Ее утвердил Госкомстат в постановлении от 25 декабря 1998 г. № 132 для учета торговых операций. ТОРГ-15 составляют в трех экземплярах:

  • первый для бухгалтера, чтобы списать потери с материально ответственного лица;
  • второй остается в подразделении, где хранили ветпрепараты и выявили порчу;
  • третий передают материально ответственному лицу.

Кроме того, нужен акт об уничтожении некачественной продукции. Как и в случае с контрафактом, его выдает специализированная организация. В документе должны быть сведения, предусмотренные пунктом 11 Правил.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль