Как установить лимит кассы и учитывать приход и расход наличных

162
По кассовым операциям всегда много вопросов. Как рассчитать лимит кассы? Как верно оформить расходник? За что компанию оштрафуют? Мы подробно все разобрали и привели проводки по учету кассовых операций.

Что такое лимит кассы и как его рассчитать

Сумма, которую можно оставить в кассе на конец рабочего дня, и есть лимит остатка кассы. Его обязаны применять компании, которые ведут наличные расчеты. Компания рассчитывает лимит сама. Для этого издайте приказ. В нем пропишите лимит кассы и срок, на который его устанавливают, например год. В дальнейшем, если нужно, пересмотрите сумму и издайте новый приказ.

Лимит в размере 100 тыс. руб. означает, что на конец рабочего дня все, что сверх данной суммы, нужно сдать в банк. А если не определять лимит? Тогда он будет нулевым, и любая сумма на конец дня считается сверхнормативной.

Кто не обязан устанавливать лимит

Малое предприятие вправе обойтись без лимита. Об этом сказано в пункте 2Указания. 

Обратите внимание на основные признаки МП, которые изменились в 2015 году. Предел годовой выручки составляет 800 млн руб. А суммарная доля в уставном капитале тех организаций, которые не относятся к малыми или средним, должна быть не более 49 процентов. 

Как вычислить лимит кассы

Рассчитать лимит кассы можно двумя способами:

  • по наличной выручке;
  • наличным расходам.

Пример

Расчет лимита по выручке. Лимит считайте по формуле:

L = V / P N,

где V – объем наличной выручки в руб.;
P – расчетный период в рабочих днях (не больше 92 раб. дн.);
N – период времени в рабочих днях между днями, когда вы сдаете выручку в банк. 

Например, если вы это делаете один раз в два рабочих дня, то N равно 2. 

Допустим, за квартал наличная выручка составила 1 450 000 руб. В этом периоде 63 рабочих дня.

Компания сдавала выручку один раз в два дня. В результате лимит равен 46 031,75 руб. (1 450 000 руб. / 63 раб. дн. × 2). Полученную сумму можно округлить до целых рублей по правилам математики (письмо ФНС от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4116). 

В итоге хозяйство установило лимит кассы в размере 46 032 руб.

Если нет наличных поступлений, лимит считают по расходам. Как это сделать, поясню на примере.

Пример

Расчет лимита по расходу наличных. Считайте лимит по формуле:

L = R / P N, 

где R – размер выдач наличных в руб., кроме зарплаты, стипендий и пр.;
P – расчетный период в рабочих днях (не больше 92 раб. дн.);
N – период в рабочих днях между днями, когда вы получаете в банке деньги, кроме зарплаты, стипендий и пр. Например, N равно 5, если вы снимаете деньги один раз в пять рабочих дней. 

Допустим, за квартал расход наличных составил 174 000 руб. Компания снимала деньги один раз в пять рабочих дней. Лимит будет 13 809,52 руб. (174 000 руб. : 63 дн. × 5). Хозяйство округлило сумму до 13 810 руб.

Заметим: компания не обязана сдавать расчет лимита в банк, налоговую или куда-то еще.

Какие проводки составлять на приход и расход наличных

Приход и расход по кассе оформляют приходными и расходными ордерами. Это унифицированные бланки. Их утвердил Госкомстат в постановлении от 18 августа 1998 г. № 88.

Приход

Ниже в таблице 1 мы привели проводки, которые отражают поступление денег в кассу. Выберите нужную в зависимости от ситуации.

Таблица. Проводки, отражающие поступление денег в кассу

Ситуация

Проводка

Поступили деньги от покупателя сельхозпродукции

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62

Сняли деньги с расчетного счета

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

Получили заем или кредит

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 66, 67

Работник возвратил подотчетные средства

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

Бухгалтер сторнировал излишне начисленную зарплату, которую выплатил работнику, а тот внес
данную сумму в кассу

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 70

Контрагент вернул заем

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 58

Сотрудник погасил сумму ущерба, возвратил заем и т. д.

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73

Расход

Компания вправе использовать ту наличку, которая поступила в виде выручки или которую сняли в банке. Из выручки деньги можно расходовать (п. 2 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У):

  • на зарплату и социальные выплаты;
  • выдачу под отчет;
  • оплату товаров, работ и услуг;
  • возврат денег покупателю, если он вернул продукцию, которую ранее оплатил наличными.

Проводки, которые составляют при выдаче денег из кассы, посмотрите в таблице 2:

Таблица. Проводки, составляемые при выдаче денег из кассы

Ситуация

Проводка

Выдали зарплату

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

Выплатили социальные пособия

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 50

Поступили деньги из кассы на расчетный счет

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50

Поступили деньги из кассы на расчетный счет, если компания пользуется услугами инкассаторов

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

Выявили недостачу при инвентаризации кассы

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50

Выдали заем другой компании

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 50

Выдали заем работнику

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

Выдали деньги под отчет

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

Оплатили счет поставщика

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50

По этой таблице поясню основные моменты.

  1. Если вы выплатили зарплату из кассы, то составьте расходник. Оформите его на сумму, которую выдали по расчетно-платежной или платежной ведомости. Получателем укажите кассира. Приложите к расходнику платежную или расчетно-платежную ведомость.
  2. Если вы внесли наличные из кассы на расчетный счет, то получателем в расходнике запишите кассира. И приложите к расходному ордеру квитанцию из банка.
  3. Списать недостачу по расходнику нельзя. Ведь наличные из кассы никто не получал. Поэтому оформите в кассовой книге запись по акту инвентаризации.
  4. Под отчет наличные выдают по заявлению работника. Он составляет документ в произвольной форме и подписывает у руководителя. Из заявления бухгалтеру нужны данные о сумме и сроке, на который ее выдать.

За что могут оштрафовать

За нарушение кассовой дисциплины оштрафуют. Но что конкретно имеется в виду? Вот эти случаи (ч. 1 ст. 15.1 КоАП):

  • хозяйство рассчиталось наличными на сумму более 100 тыс. руб. по одному договору;
  •  бухгалтер не провел деньги по кассе;
  • компания превысила лимит остатка наличных.

Для должностных лиц штраф составит от 4 тыс. до 5 тыс. руб., для компании – от 40 тыс. до 50 тыс. руб.

Список нарушений закрытый. Но на практике контролеры привлекают к ответственности и в других случаях:

  • бухгалтер выдал деньги в подотчет работнику, у которого есть незакрытый аванс, или не взял у сотрудника заявление на подотчетную сумму;
  • компания потратила наличную выручку на цели, не предусмотренные в пункте 2Указания № 3073-У. Например, купила ценные бумаги или вернула заем;
  • обособленное подразделение не ведет кассовую книгу.

Судьи не всегда на стороне компании. Так, в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2013 г. № А56-59643/2012 они посчитали нарушением, если обособка не ведет кассовую книгу. Аналогичный вывод – в постановлении ВС от 18 ноября 2015 г. № 310-АД15-14386. А вот другая ситуация. Работник не отчитался по подотчетной сумме, но бухгалтер выдал ему новую. Судьи не сочли это нарушением (постановление ВС от 30 сентября 2015 г. № 307-АД15-11670).



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль