Какие выплаты работникам учитывать при расчете сельхозналога

197
Расчет сельхозналога имеет свои особенности. Хозяйство на ЕСХН вправе списать расходы на зарплату. Материальную помощь не признают при расчете сельхозналога. Но есть одно исключение. Подробнее в статье.

Расчет сельхозналога: зарплата

Расходы на зарплату учитывают при расчете сельхозналога. Так прописано в подпункте 6 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. На ЕСХН признают те же затраты на оплату труда, что и на общей системе. В них входят:

  • зарплата, в том числе в натуральной форме;
  • стимулирующие надбавки;
  • компенсации за режим и условия работы, когда люди трудятся сверхурочно, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздники;
  • расходы на содержание работников в соответствии с законами, трудовым и коллективным договорами;
  • премии и единовременные поощрения.

Список затрат на оплату труда открытый (подп. 25 ст. 255 НК РФ). Компания вправе признать выплаты, которые прописаны в трудовом или коллективном договоре. Кроме того, чтобы подтвердить затраты, нужно положение об оплате труда. В нем отражают:

  • как хозяйство оплачивает труд работников – порядок и способы. Если часть зарплаты выдают в натуральной форме, это тоже указывают;
  • как начисляют и выплачивают надбавки и доплаты, например за работу в выходные и праздники, сверхурочное время, совмещение профессий, отпускные, материальную помощь, пособия по соцстрахованию;
  • каким образом и за что выплачивают премии.

Расчет сельхозналога: премии

Премии входят в оплату труда. На ЕСХН их списывают в расходы. Однако выплаты следует обосновать и подтвердить. Чтобы у инспекторов не возникло претензий:

  1. Пропишите премии в трудовых договорах и положении о премиальных;
  2. Сделайте ссылки в трудовых договорах на данное положение;
  3. Установите порядок, по которому будете рассчитывать премии. Так, чтобы он не вызвал вопросы у проверяющих;
  4. Определите конкретные показатели, по которым в хозяйстве оценивают труд, – объем, качество и т. д.;
  5. Подтвердите эти показатели документально. Например, с помощью журнала учета надоя молока;
  6. Подготовьте приказ о премировании. Используйте форму № Т-11, если поощряете одного работника, и форму № Т-11а, если нескольких. Данную первичку утвердил Госкомстат постановлением от 5 января 2004 г. № 1.

Делать именно так рекомендуют сами налоговики – письмо ФНС от 1 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5165.

Подчеркну: у премий должна быть связь с производственными результатами. Если компания выдает премию к профессиональному празднику, юбилейной дате и т. д., учесть ее в расходах нельзя.

Расчет сельхозналога: отпускные

Чтобы списать отпускные, нужен график отпусков или соглашение между работником и хозяйством.

Если компания доплачивает к отпускным, такие суммы тоже признают при расчете налога. Но при условиях, что:

  • выплату предусмотрели в коллективном договоре;
  • она зависит от размера зарплаты и от того, как работники соблюдают трудовую дисциплину.

К такому выводу пришли чиновники в письме Минфина от 15 мая 2012 г. № 03-03-10/47. ФНС разослала его по инспекциям письмом от 26 июня 2012 г. № ЕД-4-3/10421.

Оплату дополнительных отпусков (например, при ненормированном рабочем дне) списывайте в расходы. Кроме случаев, когда сотрудник взял отпуск без сохранения зарплаты – по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам. Если компания оплачивает такие отпуска, расходы признать нельзя. Об этом рассказали финансисты в письме от 10 января 2012 г. № 03-03-06/1/1.

Больничные

Оплату больничных списывают на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. На практике хозяйства сначала выплачивают пособие полностью. После чего на эту сумму уменьшают взносы, которые начислили в ФСС. Если они меньше пособия, нужно обратиться в фонд за компенсацией.

Помните, что в расходы берут только первые три дня больничного. С четвертого дня затраты возмещает ФСС. Об этом сказано в пункте 1 части 2 статьи 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. То, что затраты относятся к первым трем дням, подтвердят табели учета рабочего времени – форма № Т-12 и форма № Т-13. Их утвердил Госкомстат постановлением от 5 января 2004 г. № 1.

Бывает, что хозяйство доплачивает к больничному пособию до оклада или среднего заработка. Данные суммы можно учесть. Но только если их прописали в трудовом или коллективном договоре.

Материальная помощь

Материальную помощь, выплаченную работнику, списать в расходы нельзя. Ведь она не связана с сельхоздеятельностью. Кроме того, в пункте 23 статьи 270 НК РФ сказано, что матпомощь не входит в расходы на оплату труда.

Но все же есть одно исключение. Матпомощь, которую компания выдает к очередному отпуску, можно признать (письмо Минфина № 03-03-10/47). Чиновники пояснили, что выплаты к очередному отпуску – это элемент оплаты труда. Если они прописаны в коллективном договоре, их учитывают в расходах.

Расчет сельхозналога: выплаты главе и членам КФХ

Признают ли при расчете ЕСХН личные доходы членов КФХ, которые они получили от работы в хозяйстве? Нет. Ведь такие средства не относят к оплате труда. Поэтому их не учитывают в расходах.

Глава и члены КФХ совместно производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Размер вознаграждения определяют по соглашению. То есть работники такого хозяйства не наемные. С ними не оформляют ни трудовых, ни коллективных договоров. А значит, их личные доходы не включают в расходы на оплату труда.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль