text
Учет в сельском хозяйстве

Какие выплаты работникам учитывать при расчете сельхозналога

  • 2 августа 2016
  • 217

Расчет сельхозналога имеет свои особенности. Хозяйство на ЕСХН вправе списать расходы на зарплату. Материальную помощь не признают при расчете сельхозналога. Но есть одно исключение. Подробнее в статье.

Расчет сельхозналога: зарплата

Расходы на зарплату учитывают при расчете сельхозналога. Так прописано в подпункте 6 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. На ЕСХН признают те же затраты на оплату труда, что и на общей системе. В них входят:

  • зарплата, в том числе в натуральной форме;
  • стимулирующие надбавки;
  • компенсации за режим и условия работы, когда люди трудятся сверхурочно, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздники;
  • расходы на содержание работников в соответствии с законами, трудовым и коллективным договорами;
  • премии и единовременные поощрения.

Список затрат на оплату труда открытый (подп. 25 ст. 255 НК РФ). Компания вправе признать выплаты, которые прописаны в трудовом или коллективном договоре. Кроме того, чтобы подтвердить затраты, нужно положение об оплате труда. В нем отражают:

  • как хозяйство оплачивает труд работников – порядок и способы. Если часть зарплаты выдают в натуральной форме, это тоже указывают;
  • как начисляют и выплачивают надбавки и доплаты, например за работу в выходные и праздники, сверхурочное время, совмещение профессий, отпускные, материальную помощь, пособия по соцстрахованию;
  • каким образом и за что выплачивают премии.

Расчет сельхозналога: премии

Премии входят в оплату труда. На ЕСХН их списывают в расходы. Однако выплаты следует обосновать и подтвердить. Чтобы у инспекторов не возникло претензий:

  1. Пропишите премии в трудовых договорах и положении о премиальных;
  2. Сделайте ссылки в трудовых договорах на данное положение;
  3. Установите порядок, по которому будете рассчитывать премии. Так, чтобы он не вызвал вопросы у проверяющих;
  4. Определите конкретные показатели, по которым в хозяйстве оценивают труд, – объем, качество и т. д.;
  5. Подтвердите эти показатели документально. Например, с помощью журнала учета надоя молока;
  6. Подготовьте приказ о премировании. Используйте форму № Т-11, если поощряете одного работника, и форму № Т-11а, если нескольких. Данную первичку утвердил Госкомстат постановлением от 5 января 2004 г. № 1.

Делать именно так рекомендуют сами налоговики – письмо ФНС от 1 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5165.

Подчеркну: у премий должна быть связь с производственными результатами. Если компания выдает премию к профессиональному празднику, юбилейной дате и т. д., учесть ее в расходах нельзя.

Расчет сельхозналога: отпускные

Чтобы списать отпускные, нужен график отпусков или соглашение между работником и хозяйством.

Если компания доплачивает к отпускным, такие суммы тоже признают при расчете налога. Но при условиях, что:

  • выплату предусмотрели в коллективном договоре;
  • она зависит от размера зарплаты и от того, как работники соблюдают трудовую дисциплину.

К такому выводу пришли чиновники в письме Минфина от 15 мая 2012 г. № 03-03-10/47. ФНС разослала его по инспекциям письмом от 26 июня 2012 г. № ЕД-4-3/10421.

Оплату дополнительных отпусков (например, при ненормированном рабочем дне) списывайте в расходы. Кроме случаев, когда сотрудник взял отпуск без сохранения зарплаты – по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам. Если компания оплачивает такие отпуска, расходы признать нельзя. Об этом рассказали финансисты в письме от 10 января 2012 г. № 03-03-06/1/1.

Больничные

Оплату больничных списывают на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. На практике хозяйства сначала выплачивают пособие полностью. После чего на эту сумму уменьшают взносы, которые начислили в ФСС. Если они меньше пособия, нужно обратиться в фонд за компенсацией.

Помните, что в расходы берут только первые три дня больничного. С четвертого дня затраты возмещает ФСС. Об этом сказано в пункте 1 части 2 статьи 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. То, что затраты относятся к первым трем дням, подтвердят табели учета рабочего времени – форма № Т-12 и форма № Т-13. Их утвердил Госкомстат постановлением от 5 января 2004 г. № 1.

Бывает, что хозяйство доплачивает к больничному пособию до оклада или среднего заработка. Данные суммы можно учесть. Но только если их прописали в трудовом или коллективном договоре.

Материальная помощь

Материальную помощь, выплаченную работнику, списать в расходы нельзя. Ведь она не связана с сельхоздеятельностью. Кроме того, в пункте 23 статьи 270 НК РФ сказано, что матпомощь не входит в расходы на оплату труда.

Но все же есть одно исключение. Матпомощь, которую компания выдает к очередному отпуску, можно признать (письмо Минфина № 03-03-10/47). Чиновники пояснили, что выплаты к очередному отпуску – это элемент оплаты труда. Если они прописаны в коллективном договоре, их учитывают в расходах.

Расчет сельхозналога: выплаты главе и членам КФХ

Признают ли при расчете ЕСХН личные доходы членов КФХ, которые они получили от работы в хозяйстве? Нет. Ведь такие средства не относят к оплате труда. Поэтому их не учитывают в расходах.

Глава и члены КФХ совместно производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Размер вознаграждения определяют по соглашению. То есть работники такого хозяйства не наемные. С ними не оформляют ни трудовых, ни коллективных договоров. А значит, их личные доходы не включают в расходы на оплату труда.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.