Аренда автомобиля с экипажем – налоги и взносы

112
Аренда автомобиля с экипажем. Нужно ли начислить взносы? Какие расходы списать при расчете налогов? Какие документы подтвердят затраты? Ответы на все вопросы в статье.

Аренда автомобиля с экипажем: надо ли платить страховые взносы и НДФЛ

В договоре аренды автомобиля с экипажем отдельно пропишите арендную плату и вознаграждение за управление машиной. Дело в том, что вознаграждение облагают взносами, кроме отчислений в ФСС (ст. 7п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если суммы не разграничить, при проверке вам начислят взносы со всей оплаты по договору. И даже в суде это не удастся оспорить – решение Арбитражного суда Свердловской области от 2 июля 2015 г. № А60-10084/2015.

Так как речь о гражданско-правовом договоре, то взносы на травматизм с вознаграждения платите, если в нем прописали такое условие (п. 1 ст. 5п. 1 ст. 20.1Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Однако обычно его не указывают. НДФЛ удерживайте и с аренды, и с вознаграждения – пункт 1 статьи 210 НК РФ. Делайте это в момент выплаты дохода владельцу автомобиля (ст. 226 НК РФ).

Аренда автомобиля с экипажем: как списать расходы

В целях налога на прибыль арендные платежи и вознаграждение водителю списывают в расходы. Даже если компания заключила договор не со своим работником, оплату его услуг учитывают в затратах на оплату труда. Это следует из пункта 21 статьи 255 НК РФ.

Аренда автомобиля с экипажем прдполагает, что страховые взносы и арендную плату признают как прочий расход. Основание – подпункты 1 и 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Такие разъяснения привели чиновники в письмах УФНС по г. Москве от 17 августа 2012 г. № 16–15/076207 и Минфина от 22 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/844. Затраты списывают в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Заметим: при упрощенке и ЕСХН арендные платежи, вознаграждение водителю и страховые взносы также включают в расходы. Делают это на дату оплаты. Ведь на спецрежимах применяют кассовый метод.

Какие документы подтвердят затраты? При проверке налоговики запрашивают бумаги, из которых видно, что хозяйство использует машину в производстве. Так требует статья 252 НК РФ. Поэтому у вас обязательно должны быть в наличии:

  • договор аренды;
  • акт приема-передачи арендованного автомобиля;
  • документ о праве собственности арендодателя на автомашину.

Можно ли признать затраты на содержание машины

Рассмотрим, какие расходы, связанные с использованием автомобиля, компания вправе списать, а какие нет.

Ремонт

Если хозяйство отремонтировало машину за свой счет, учесть затраты не получится. Ведь ремонтировать автомобиль в течение срока аренды обязан владелец. А хозяйство оплачивает только текущие расходы: на ГСМ, мойку, стоянку. Это следует из статьи 634 ГК РФ.

Аренда автомобиля с экипажем: расходы на бензин

Чтобы списывать бензин, оформляйте путевые листы (письмо Минфина от 25 августа 2009 г. № 03-03-06/2/161). Документ должен содержать обязательные реквизиты, утвержденные приказом Минтранса от 18 сентября 2008 г. № 152.

Обратите внимание: хотя маршрута движения среди реквизитов нет, его лучше прописать. Эту информацию требуют при проверке налоговики. И некоторые судьи их поддерживают (определение ВАС от 30 августа 2013 г. № ВАС-11880/13,постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 июля 2010 г. № А33-10451/2009). Другие судьи считают, что маршрут движения не важен (например,постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 октября 2013 г. № 11АП-15918/13).

На практике многие организации вместо точного маршрута делают в путевых листах пометку «по городу». Ведь за день водитель может заехать во множество мест. Инспекторы считают, что маршрут должен содержать все адреса и наименования, куда ездили по делам. Чтобы избежать споров, добавьте сведения о маршруте в форму путевого листа. Указывайте весь путь следования автомобиля. Кроме путевого листа вам понадобятся чеки и квитанции об оплате ГСМ.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль