Сельхозналог, НДС и бухучет для компаний, которые арендуют госземлю

146
Сельхозорганизации части используют в своей деятельности арендованную землю. Хозяйство на ЕСХН вправе учесть расходы на аренду земли. В статье мы разобрали сельхозналог, НДС и бухучет для компаний, которые арендуют госземлю.

Как списывают затраты на аренду компании, которые арендуют госземлю

При ЕСХН расходы на аренду земли надо учитывать на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. Затраты признают после фактической оплаты. Главное, чтобы хозяйство использовало участок в своей деятельности.

Как подтверждают расходы компании, которые арендуют госземлю? Нужен договор аренды. Если он на год и более, его подают на госрегистрацию (п. 2 ст. 26 Земельного кодекса РФ). Иначе признать расходы не получится. Надо взять в Росреестре расписку о том, что сдали документы на регистрацию.

В договоре стоит прописать срок платежей или график уплаты. Кроме того, у компании должны быть:

  • акт приема-передачи арендованного участка;
  • платежки на оплату аренды со ссылками на договор.

А вот составлять ежемесячный акт необязательно. Так разъяснили чиновники для налога на прибыль – письмо Минфина от 6 октября 2008 г. № 03-03-06/1/559. Данный вывод подходит и для ЕСХН. Но если \прописали в договоре, что ежемесячно подписываете акты, придется их оформлять. Это следует из письма Минфина от 15 июня 2015 г. № 03-07-11/34410.

Надо ли платить НДС

Компания на ЕСХН не платит НДС. Кроме некоторых случаев. Например, когда выступает налоговым агентом. Возникает вопрос: платят ли налог компании, которые арендуют госземлю?

Финансисты считают, что не надо (письмо от 18 октября 2012 г. № 03-07-11/436). Ведь арендная плата, которую получают госорганы, – это платеж за пользование природными ресурсами. Его не облагают НДС – подпункт 17 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

А вот подать налоговую декларацию придется. Даже если были только необлагаемые операции. Правда, хозяйство вправе отчитаться на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если не представить декларацию в срок, инспекторы могут оштрафовать. Сумма штрафа – 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Опоздание на 10 дней повлечет более серьезные последствия. Инспекция вправе заблокировать расчетный счет компании. Это прописано в подпункте 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ.

Как учитывают обеспечительный платеж компании, которые арендуют госземлю

Нередко в договор аренды включают обеспечительный платеж. Если нарушений нет, арендодатель вернет его в конце срока действия договора. В случае когда компания нарушила условия, платеж засчитают как оплату последнего месяца аренды.

При ЕСХН обеспечительный платеж нельзя списать в расходы. Ведь его нет в закрытом списке. Но если сумму зачли как арендную плату за последний месяц, ее можно признать.

Как отразить арендную плату и обеспечительный платеж в бухгалтерском учете, посмотрите на примере.

Пример

В марте 2016 года хозяйство заключило договор аренды участка.

Ежемесячная плата 20 000 руб. Обеспечительный платеж также 20 000 руб. Арендодатель засчитает его в качестве оплаты последнего месяца аренды. Последний месяц аренды – сентябрь. Для упрощения примера аналитику по контрагенту на счете 76 не указываем.

В марте 2016 года бухгалтер записал:

ДЕБЕТ 76 аналитика «арендные платежи» КРЕДИТ 51
– 20 000 руб. – заплатили арендную плату за землю;

ДЕБЕТ 76 аналитика «Обеспечительный платеж» КРЕДИТ 51
– 20 000 руб. – перечислили обеспечительный платеж;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 аналитика «арендные платежи»
– 20 000 руб. – учли в затратах расходы на аренду за март.

В сентябре 2016 года бухгалтер составил проводки:

ДЕБЕТ 76 аналитика «арендные платежи» КРЕДИТ 76 аналитика «Обеспечительный платеж»
– 20 000 руб. – учли обеспечительный платеж как арендную плату за сентябрь;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 аналитика «арендные платежи»
– 20 000 руб. – списали расходы на аренду за сентябрь.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль