Купили корову – учет расходов на примерах

397
Купили корову. В статье расскажем, как списать расходы на рабочий, продуктивный и племенной скот на общей системе и спецрежимах.

Как списать затраты на общей системе, если купили корову

Учет затрат на покупку скота зависит от того, куда его отнесли – к ОС или материалам. Разберемся, как поступать в обоих случаях.

Животное отнесли к ОС

Если цена продуктивной коровы больше 100 000 руб., зачислите ее в основные средства. Затраты списывайте через амортизацию. Начисляйте ее со следующего месяца после того, как животное войдет в основное стадо.

Рабочий, продуктивный и племенной скот входит в четвертую амортизационную группу. Поэтому срок его полезного использования больше 5 лет. Например, вы вправе установить 5 лет и 1 месяц. А максимальный срок – 7 лет включительно. Такое ограничение следует из Классификации … которую утвердило правительствопостановлением от 1 января 2002 г. № 1.

Способ амортизации применяйте тот, что прописали в налоговой учетной политике. То есть стоимость животного списывайте в расходы линейно или нелинейно.

Пример

В апреле 2016 года ООО «Сказка» купило племенного быка.Хозяйство заплатило 165 000 руб, в том числе НДС (по ставке 10%) – 15 000 руб. Срок полезного использования – 80 мес. Амортизацию начисляют линейным методом. Ежемесячно надо списывать 1875 руб. ((165 000 руб. – 15 000 руб.) : 80 мес.). Впервые бухгалтер учтет сумму в мае 2016 года.

Если вы купили корову, которая находилась в основном стаде продавца, то учтите данный период. То есть вычтите его из СПИ. Вы вправе так поступить при линейном методе амортизации – пункт 7 статьи 258 НК РФ. Поясним на примере.

Пример 

Бык находился в основном стаде прежнего владельца 30 месяцев. Цена животного – 165 000 руб., в том числе НДС – 15 000 руб. СПИ равен 80 мес. Так как бык содержался в основном стаде продавца 30 мес., бухгалтер должен установить срок в 50 мес. (80 – 30). В основное стадо животное зачислили в апреле. Поэтому начиная с мая в расходы надо списывать по 3000 руб. ((165 000 руб. – 15 000 руб.) : 50 мес.).

А как быть, если купили молодняк? Здесь возможны варианты. Животное либо сразу зачисляют в основное стадо, либо ставят на откорм. В первом случае правила те же, что мы рассмотрели. Во втором – животное приходуют на счете 11 «Животные на выращивании и откорме» по цене, уплаченной поставщику. А расходы на откорм собирают на счете 20 «Основное производство». При этом ежемесячно стоимость привеса скота на откорме списывают на счет 11. После того как животное достигнет продуктивного возраста, его зачисляют в основные средства. И со следующего месяца начисляют амортизацию.

Бывает, что продуктивное животное нужно продать. Тогда его остаточную стоимость учтите в расходах. Так сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ.

Пример

Сельхозкомпания продала продуктивную корову. В июне 2016 года хозяйство перевело корову из основного стада на откорм. Остаточная стоимость – 115 000 руб. За июнь–август затраты на откорм составили 54 300 руб. В сентябре корову продали за 212 000 руб. Для простоты НДС не берем. Прибыль, с которой надо заплатить налог, составит 42 700 руб. (212 000 – 115 000 – 54 300).

Купили корову и учли как МПЗ

Стоимость продуктивного животного 100 000 руб. и меньше? Спишите расходы как материальные. Основание – подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Если применяете метод начисления, сделайте это после того, как зачислите животное в стадо. При кассовом методе есть еще одно условие – с поставщиком нужно расплатиться.

Иногда хозяйству удобнее признавать затраты не сразу, а постепенно. Скажем, когда нужно показать налогооблагаемую прибыль. И такое право у компании есть. Вы можете учесть расходы на скот, который отнесли к МПЗ, в течение нескольких отчетных периодов. Данное правило действует с 2015 года – подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Какая первичка подтвердит расходы

В налоговом учете важна первичка, которая подтвердит расходы на животных. Это затраты на доставку, откорм (если купили молодняк) и амортизация.

Если вы заказывали перевозку, понадобится товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т. Ее утвердил Госкомстат постановлением от 28 ноября 1997 г. № 78. С помощью ТТН вы обоснуете расходы на доставку.

Первоначальную стоимость скота и срок полезного использования подтвердит акт приемки-передачи по форме № ОС-1 (утвержден постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7 ). Без него вы не сможете обосновать перед налоговиками сумму амортизации. Акт рекомендуется дополнить сведениями о годе рождения животного, его виде, породе, кличке.

Расходы на откорм подтвердит требование-накладная по форме № М-11. Ее утвердил Госкомстатпостановлением от 30 октября 1997 г. № 71а.

Как признать расходы на спецрежиме, если купили корову

На ЕСХН и упрощенке, как и на общей системе, учет зависит от стоимости скота. Если она больше 100 000 руб., включите животное в основные средства. Расходы списывайте после того, как заплатили поставщику и приняли особь на содержание.

Обратите внимание: на спецрежиме не начисляют амортизацию. Вместо этого затраты признают равными долями в течение года. Поясню.

На ЕСХН один отчетный период – первое полугодие. Скажем, вы купили племенного быка в мае 2016 года. Тогда его стоимость спишите равными частями на 30 июня и 31 декабря 2016 года. Купили животное во второй половине года – признайте всю стоимость на 31 декабря.

На упрощенке отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев. Поэтому, если приобрели скот в I квартале, списывайте по четверти затрат 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Купили корову во II квартале – учитывайте по трети затрат 30 июня, 30 сентября и 31 декабря и т. д.

Расходы в 100 000 руб. и меньше учтите как материальные. Для ЕСХН это следует изподпункта 32 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. Там прямо поименованы затраты на молодняк скота для основного стада и продуктивный скот. Основание при УСН –подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль