text
Учет в сельском хозяйстве

Купили корову – учет расходов на примерах

  • 2 сентября 2016
  • 540

Купили корову. В статье расскажем, как списать расходы на рабочий, продуктивный и племенной скот на общей системе и спецрежимах.

Как списать затраты на общей системе, если купили корову

Учет затрат на покупку скота зависит от того, куда его отнесли – к ОС или материалам. Разберемся, как поступать в обоих случаях.

Животное отнесли к ОС

Если цена продуктивной коровы больше 100 000 руб., зачислите ее в основные средства. Затраты списывайте через амортизацию. Начисляйте ее со следующего месяца после того, как животное войдет в основное стадо.

Рабочий, продуктивный и племенной скот входит в четвертую амортизационную группу. Поэтому срок его полезного использования больше 5 лет. Например, вы вправе установить 5 лет и 1 месяц. А максимальный срок – 7 лет включительно. Такое ограничение следует из Классификации … которую утвердило правительствопостановлением от 1 января 2002 г. № 1.

Способ амортизации применяйте тот, что прописали в налоговой учетной политике. То есть стоимость животного списывайте в расходы линейно или нелинейно.

Пример

В апреле 2016 года ООО «Сказка» купило племенного быка.Хозяйство заплатило 165 000 руб, в том числе НДС (по ставке 10%) – 15 000 руб. Срок полезного использования – 80 мес. Амортизацию начисляют линейным методом. Ежемесячно надо списывать 1875 руб. ((165 000 руб. – 15 000 руб.) : 80 мес.). Впервые бухгалтер учтет сумму в мае 2016 года.

Если вы купили корову, которая находилась в основном стаде продавца, то учтите данный период. То есть вычтите его из СПИ. Вы вправе так поступить при линейном методе амортизации – пункт 7 статьи 258 НК РФ. Поясним на примере.

Пример 

Бык находился в основном стаде прежнего владельца 30 месяцев. Цена животного – 165 000 руб., в том числе НДС – 15 000 руб. СПИ равен 80 мес. Так как бык содержался в основном стаде продавца 30 мес., бухгалтер должен установить срок в 50 мес. (80 – 30). В основное стадо животное зачислили в апреле. Поэтому начиная с мая в расходы надо списывать по 3000 руб. ((165 000 руб. – 15 000 руб.) : 50 мес.).

А как быть, если купили молодняк? Здесь возможны варианты. Животное либо сразу зачисляют в основное стадо, либо ставят на откорм. В первом случае правила те же, что мы рассмотрели. Во втором – животное приходуют на счете 11 «Животные на выращивании и откорме» по цене, уплаченной поставщику. А расходы на откорм собирают на счете 20 «Основное производство». При этом ежемесячно стоимость привеса скота на откорме списывают на счет 11. После того как животное достигнет продуктивного возраста, его зачисляют в основные средства. И со следующего месяца начисляют амортизацию.

Бывает, что продуктивное животное нужно продать. Тогда его остаточную стоимость учтите в расходах. Так сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ.

Пример

Сельхозкомпания продала продуктивную корову. В июне 2016 года хозяйство перевело корову из основного стада на откорм. Остаточная стоимость – 115 000 руб. За июнь–август затраты на откорм составили 54 300 руб. В сентябре корову продали за 212 000 руб. Для простоты НДС не берем. Прибыль, с которой надо заплатить налог, составит 42 700 руб. (212 000 – 115 000 – 54 300).

Купили корову и учли как МПЗ

Стоимость продуктивного животного 100 000 руб. и меньше? Спишите расходы как материальные. Основание – подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Если применяете метод начисления, сделайте это после того, как зачислите животное в стадо. При кассовом методе есть еще одно условие – с поставщиком нужно расплатиться.

Иногда хозяйству удобнее признавать затраты не сразу, а постепенно. Скажем, когда нужно показать налогооблагаемую прибыль. И такое право у компании есть. Вы можете учесть расходы на скот, который отнесли к МПЗ, в течение нескольких отчетных периодов. Данное правило действует с 2015 года – подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Какая первичка подтвердит расходы

В налоговом учете важна первичка, которая подтвердит расходы на животных. Это затраты на доставку, откорм (если купили молодняк) и амортизация.

Если вы заказывали перевозку, понадобится товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т. Ее утвердил Госкомстат постановлением от 28 ноября 1997 г. № 78. С помощью ТТН вы обоснуете расходы на доставку.

Первоначальную стоимость скота и срок полезного использования подтвердит акт приемки-передачи по форме № ОС-1 (утвержден постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7 ). Без него вы не сможете обосновать перед налоговиками сумму амортизации. Акт рекомендуется дополнить сведениями о годе рождения животного, его виде, породе, кличке.

Расходы на откорм подтвердит требование-накладная по форме № М-11. Ее утвердил Госкомстатпостановлением от 30 октября 1997 г. № 71а.

Как признать расходы на спецрежиме, если купили корову

На ЕСХН и упрощенке, как и на общей системе, учет зависит от стоимости скота. Если она больше 100 000 руб., включите животное в основные средства. Расходы списывайте после того, как заплатили поставщику и приняли особь на содержание.

Обратите внимание: на спецрежиме не начисляют амортизацию. Вместо этого затраты признают равными долями в течение года. Поясню.

На ЕСХН один отчетный период – первое полугодие. Скажем, вы купили племенного быка в мае 2016 года. Тогда его стоимость спишите равными частями на 30 июня и 31 декабря 2016 года. Купили животное во второй половине года – признайте всю стоимость на 31 декабря.

На упрощенке отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев. Поэтому, если приобрели скот в I квартале, списывайте по четверти затрат 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Купили корову во II квартале – учитывайте по трети затрат 30 июня, 30 сентября и 31 декабря и т. д.

Расходы в 100 000 руб. и меньше учтите как материальные. Для ЕСХН это следует изподпункта 32 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. Там прямо поименованы затраты на молодняк скота для основного стада и продуктивный скот. Основание при УСН –подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.