Расходы на кулер и воду – проводки и налоги

628
Часто компании обеспечивают своих сотрудников питьевой водой. Для этого устанавливают в офисе кулеры с бутылями. Как отразить в учете расходы на кулер и воду? Какие налоги посчитать? Ответим на все вопросы.

Кулер и бутыли для воды можно купить или арендовать. Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете и налогах оба способа.

Расходы на кулер и воду: бухучет

Бутыли стоят недорого. Цена кулера в среднем 8–12 тыс. руб. И хотя срок их службы больше года, данные активы можно отнести к материальным запасам. Это следует из пункта 5 ПБУ 6/01. Но при условии, что стоимость не превышает лимита по ОС, прописанного в бухгалтерской учетной политике.

А если цена кулера больше лимита? Тогда отразите его как основное средство. Рекомендую определить срок полезного использования с учетом информации производителя.

Амортизируйте способом, который определили в учетной политике. Проще, конечно, линейный метод.

Теперь разберемся с проводками.

Покупка кулера и бутылей

Для учета воды, тары и кулера откройте к счету 10 субсчета:

  • «Материалы и сырье»;
  • «Тара»;
  • «Инвентарь и хозпринадлежности».

Заведите забалансовый счет 012 «Малоценка со сроком использования более года» с аналитикой по бутылям и кулеру.

Пример 

Хозяйство купило кулер и 2 бутыли для офиса. Цена кулера 8000 руб., одной бутыли с водой — 400 руб. (240 руб. за бутыль и 160 руб. за воду). Одну бутыль поставили в кулер, а другую отнесли на склад. С поставщиком расплатились по безналу. Когда выпили воду в обеих бутылях, он привез две новые, а пустые забрал. В бухгалтерской учетной политике прописано, что имущество со СПИ больше года и стоимостью не более 40 000 тыс. руб. относят к материалам. Для простоты НДС не выделяем.

Бухгалтер учел расходы на кулер и воду:

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ИНВЕНТАРЬ И ХОЗПРИНАДЛЕЖНОСТИ» АНАЛИТИКА «КУЛЕР» КРЕДИТ 60
— 8000 руб. — оприходовали кулер;

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА» АНАЛИТИКА «БУТЫЛИ» КРЕДИТ 60
— 480 руб. (240 руб. 2 шт.) — учли бутыли;

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» АНАЛИТИКА «ВОДА» КРЕДИТ 60
— 320 руб. (160 руб. 2 шт.) — отразили воду;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 8800 руб. (8000 480 320) — рассчитались с поставщиком;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ИНВЕНТАРЬ И ХОЗПРИНАДЛЕЖНОСТИ» АНАЛИТИКА «КУЛЕР»
— 8000 руб. — установили кулер;

ДЕБЕТ 012 АНАЛИТИКА «КУЛЕР»
— 8000 руб. — учли кулер за балансом;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА» АНАЛИТИКА «БУТЫЛИ»
— 240 руб. — включили в расходы стоимость бутыли;

ДЕБЕТ 012 АНАЛИТИКА «БУТЫЛИ»
— 240 руб. — отразили бутыль за балансом;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» АНАЛИТИКА «ВОДА»
— 160 руб. — включили воду в расходы.

Когда закончилась первая бутыль, бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА» АНАЛИТИКА «БУТЫЛИ»
— 240 руб. — установили бутыль в кулер;

ДЕБЕТ 012 АНАЛИТИКА «БУТЫЛИ»
— 240 руб. — отразили бутыль за балансом;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» АНАЛИТИКА «ВОДА»
— 160 руб. — списали воду в расходы.

Через некоторое время поставщик привез две полные бутыли и забрал две пустые. Платить за бутыли больше не нужно. Одну поставили в кулер, другую отнесли на склад. Бухгалтер записал:

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА» АНАЛИТИКА «БУТЫЛИ» КРЕДИТ 60
— 480 руб. — учли бутыли от поставщика;

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» АНАЛИТИКА «ВОДА» КРЕДИТ 60
— 320 руб. — оприходовали воду;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 320 руб. — перечислили оплату за воду;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ТАРА» АНАЛИТИКА «БУТЫЛИ»
— 480 руб. — передали пустые бутыли поставщику;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» АНАЛИТИКА «ВОДА»
— 160 руб. — установили одну бутыль в кулер.

Аренда кулера и бутылей

Отразите операции с помощью забалансовых счетов:

  • 001 «Арендованные основные средства». На нем учтите кулер, если отнесли его к ОС;
  • 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». При аренде поставщик возьмет залог за тару. Поэтому отразите бутыли по залоговой стоимости. Здесь же учтите кулер, если отнесли его к материалам.

Арендную плату включайте в расходы на последнее число месяца.

Пример

Компания взяла в аренду бутыль и кулер для офисных работников. Стоимость кулера 8000 руб. Поставщик привез и установил его. За бутыль с водой компания заплатила 310 руб., в том числе 150 руб. залога. Арендная плата за кулер составляет 450 руб. в месяц.

В бухгалтерской учетной политике прописано:

  • имущество со СПИ больше года и стоимостью до 40 000 руб. относят к материалам;
  • тару учитывают за балансом на счете 002 по залоговым ценам.

Для простоты НДС не выделяем.

Бухгалтер учел расходы на кулер и воду:

ДЕБЕТ 002 АНАЛИТИКА «КУЛЕР»
— 8000 руб. — учли кулер;

ДЕБЕТ 002 АНАЛИТИКА «БУТЫЛЬ»
— 150 руб. — отразили тару по залоговой стоимости;

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» АНАЛИТИКА «ВОДА» КРЕДИТ 60
— 160 руб. — оприходовали воду;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» АНАЛИТИКА «ВОДА»
— 160 руб. — установили бутыль в кулер;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 150 руб. — перечислили залоговую стоимость бутыли.

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 160 руб. — оплатили воду.

В конце месяца бухгалтер учел арендную плату:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
— 450 руб. — отразили арендную плату за кулер;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 450 руб. — погасили задолженность перед поставщиком.

По мере того как вода заканчивается, поставщик привозит новую бутыль, а пустую забирает.

Бухгалтер списывает воду в расходы на кулер и воду:

После того как договор закончится, компания вернет кулер и последнюю бутыль. Затем поставщик отдаст залог. Бухгалтер оформит проводки:

КРЕДИТ 002 АНАЛИТИКА «КУЛЕР»
— 8000 руб. — вернули кулер;

КРЕДИТ 002 АНАЛИТИКА «БУТЫЛЬ»
— 150 руб. — списали бутыль с забалансового учета;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
— 150 руб. — получили залог обратно.

Расходы на кулер и воду: налоги

Теперь разберем, можно ли признать расходы на кулер и воду при расчете налогов и что делать с НДС.

Налог на прибыль

Расходы на кулер и воду можно списать в целях налога на прибыль. Их включают в прочие затраты — письмо Минфина от 21 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/50213. Правило касается и покупки, и аренды.

По мнению Минздравсоцразвития, кулеры нужны, чтобы улучшить условия труда. Так следует из пункта 18 приложения к приказу от 1 марта 2012 г. № 181н. Это дополнительный довод, чтобы признать расходы.

НДС

Компания на общей системе вправе взять к вычету «входной» НДС по кулеру, воде и таре. Для этого надо выполнить обычные условия. При покупке принять имущество на учет, получить счет-фактуру, необходимую первичку и выполнять операции, облагаемые НДС. При аренде нужны счет-фактура и акт оказанных услуг.

Если вы не платите НДС, например получили освобождение по статье 145 НК РФ, то правило другое. Включите входной налог в стоимость кулера, воды или в расходы по аренде.

И еще один момент. На стоимость воды, которую использовали работники, НДС не начисляйте.

НДФЛ и страховые взносы

Когда компания обеспечивает сотрудников водой, она улучшает условия труда. Дополнительной выгоды у работников не возникает. Значит, НДФЛ со взносами на стоимость воды начислять не надо. Кроме того, невозможно узнать, кто и сколько воды выпил.

ЕСХН и упрощенка

Если вы на спецрежиме, расходы на кулер и воду признать не получится. Таких затрат нет в закрытом перечне. Согласны с этим и чиновники — письмо Минфина от 6 декабря 2013 г. № 03-11-11/53315. Там речь об упрощенке, но вывод можно применить и к ЕСХН.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль