text
Учет в сельском хозяйстве

Клумбы и тротуары: расходы и налог на имущество

  • 7 октября 2016
  • 128

Компания делает удобный подъезд к офису, озеленяет местность, оформляет клумбы и тротуары. Можно ли списать затраты на это при расчете налогов? Надо ли с асфальтированной дорожки платить налог на имущество?

Если организация озеленяет офисную территорию, мостит дорожки, делает клумбы и тротуары, это считается благоустройством. Такой вывод следует из определения, которое есть в Методических рекомендациях (утверждены приказом Минрегиона от 27 декабря 2011 г. № 613). И хотя сейчас они отменены, определением можно воспользоваться.

Расходы на клумбы и тротуары безопаснее не учитывать

Затраты на благоустройство включают в первоначальную стоимость объектов внешнего благоустройства. Но амортизировать такое имущество нельзя (подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ). Так что признать затраты в целях налога на прибыль не получится (письмо финансистов от 15 марта 2011 г. № 03-03-06/1/136).

В письме от 30 января 2008 г. № 03-03-06/1/63 Минфин рассказал, по каким объектам внешнего благоустройства не начисляют амортизацию.

Приведем этот список, на который можно ориентироваться:

  • асфальтированные участки вокруг магазинов и промышленных предприятий;
  • погрузочно-разгрузочные площадки;
  • парковки для грузового и легкового автотранспорта;
  • подъездные пути;
  • тротуары и пешеходные дорожки;
  • внешнее электрическое освещение (в т. ч. установки наружного освещения);
  • газоны, клумбы, деревья и кустарники;
  • лестницы, декоративные фонтаны, скульптуры, вазоны и т. п.

Что касается спецрежимов, то в перечне трат на ЕСХН и упрощенке расходы на благоустройство не поименованы (п. 2 ст. 346.5п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому учесть их нельзя.

Случаи, когда есть шанс признать затраты на клумбы и тротуары

Все же иногда компаниям удается списать расходы на благоустройство. Но свою правоту приходится доказывать в суде. Разберем эти случаи.

Бывает, что затраты на благоустройство неразрывно связаны с сооружением основных средств. Например, если в проекте здания изначально заложили объекты внешнего благоустройства. На практике это выглядит так: в договоре прописали, что подрядчик при строительстве здания должен заасфальтировать прилегающую к нему территорию. Либо внешнее благоустройство – часть единого дизайна.

Такие расходы не приводят к созданию самостоятельных объектов благоустройства. Их включают в первоначальную стоимость возводимых ОС. После ввода имущества в эксплуатацию расходы на благоустройство можно списывать через амортизацию. При рассмотрении подобных ситуаций некоторые суды встают на сторону компаний (постановления ФАС Московского округа от 21 января 2009 г. № КА-А40/12910–08,Северо-Западного округа от 13 июля 2009 г. № А56-48313/2008).

Иногда судьи поддерживают компании из-за того, что в подпункте 4 пункта 2 статьи 256 НК РФ неоднозначная формулировка. Из буквального толкования следует, что нельзя амортизировать лишь объекты лесного и дорожного хозяйства, сооруженные с привлечением бюджетных денег, а также специализированные сооружения судоходной обстановки и другие аналогичные объекты. Иных ограничений нет, поэтому некоторые суды принимают решения в пользу компаний именно по этой причине (постановления ФАС Московского округа от 12 октября 2010 г. № КА-А40/12233–10от 2 апреля 2010 г. № КА-А40/2846–10).

Подчеркнем: если решите признать затраты, то, скорее всего, придется идти в суд.

Затраты на ремонт безопасны

Расходы на ремонт и техобслуживание объектов внешнего благоустройства можно списать как прочие. С этим согласен и Минфин (письмо от 2 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/203), и судьи (постановление ФАС Уральского округа от 23 августа 2007 г. № Ф09-6737/07-С2). Но нужно выполнить условия: согласовать проект ремонта с территориальным управлением по охране окружающей среды и соответствовать санитарным нормам.

Налог на имущество с объектов благоустройства (клумбы и тротуары) не платят

Заасфальтированные площадки, тротуары не относят к недвижимости (постановление ФАС Поволжского округа от 10 июля 2012 г. № А65-5399/2011). И не важно, что на них оформили паспорт и присвоили кадастровый номер (определение ВАС от 12 сентября 2012 г. № ВАС-11337/12). Судьи считают: тротуары, асфальтированные дорожки – это земельные участки с покрытием. А с них налог не платят, ведь действует льгота – подпункт 1 пункта 4 статьи 374 НК РФ.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.