Расходы на выращивание трав – проводки, расчеты и налоги

360
Как в бухучете отразить расходы на выращивание трав? Какую первичку составить? Можно ли списать затраты при расчете налогов? Подробности в статье.

 Расходы на выращивание трав: бухгалтерский учет

Затраты на выращивание трав накапливают на субсчете «Растениеводство» счета 20. По дебету отражают прямые и косвенные расходы. Прямые списывают со счетов учета производственных запасов, вспомогательных производств, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные – со счетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов (2526).

Остаток по счету 20 на конец месяца показывает незавершенку. Рассмотрим, как в разных ситуациях списать расходы с этого счета.

Траву скосили и учли в МПЗ

В результате выращивания трав получают различные виды продукции:

  • сено, силос, сенаж;
  • травяную муку;
  • семена с сортовых участков или семенных посевов;
  • посадочный материал.

Все это компания оприходует на субсчета «Корма», «Семена и посадочный материал» счета 10. Например, если организация оприходовала семена, бухгалтер составит проводку:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Семена и посадочный материал» КРЕДИТ 20 субсчет «Растениеводство»
— 
списали фактическую себестоимость травы, которая пошла на семена.

Траву оставили на пастбище

Когда траву не скашивают, затраты остаются на счете 20. То есть их не списывают ни на счет 10, ни на счет 43. Траву животные съедают непосредственно на полях. В этом случае затраты на выращивание растений входят в расходы на скот.

Рассмотрим такой случай. Компания посадила траву в 2016 году, а пригодной для скота она станет только в 2017 году. Пока хозяйство не использует корм, затраты на него учитывают как незавершенку. Она переходит на следующий год.

В 2016 году бухгалтер запишет:

ДЕБЕТ 10 субсчет «семена и посадочный материал» КРЕДИТ 60
– учли стоимость семян;

ДЕБЕТ 20 субсчет «Растениеводство» КРЕДИТ 10, 60, 70, 76
– отразили затраты на выращивание трав.

В 2017 году траву вырастили и скормили скоту. Значит, надо списать незавершенное производство, то есть остаток по субсчету «Растениеводство» счета 20.

В результате бухгалтер оформит внутреннюю проводку по счету 20 :

ДЕБЕТ 20 субсчет «Животноводство» КРЕДИТ 20 субсчет «Растениеводство»
– списали затраты на выращивание травы для откорма животных.

Траву оприходовали как готовую продукцию

Когда хозяйство выращивает траву на продажу, затраты с субсчета «Растениеводство» счета 20 списывают на счет 43 «Готовая продукция».

Возможны два варианта.

1. Компания прописала в бухгалтерской учетной политике, что использует счет 40«Выпуск продукции (работ, услуг)». Фактическую себестоимость травы относят на этот счет:

ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20 субсчет «Растениеводство»
– учли фактическую себестоимость травы.

А плановую себестоимость списывают со  счета 40:

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 40
– списали плановую себестоимость травы.

В итоге на счете 40 появится разница между фактической и плановой себестоимостью. Если фактическая больше плановой, то разницу списывают на счет 90 (субсчет «Себестоимость продаж») дополнительной проводкой. Если меньше, то сторнируют со счетов 40 и 90.

2. Компания не использует счет 40. Тогда разницу между фактической и плановой себестоимостью учитывают на счете 43 отдельно. В результате к нему открывают два субсчета:

  • «Готовая продукция по учетным ценам»;
  • «Отклонения фактической себестоимости от плановой».

Первичка

Для учета кормовых культур используют формы, которые разработал Госкомстат (постановление от 29 сентября 1997 г. № 68). Это:

  •  СП-12 «Акт на сортировку и сушку продукции растениеводства»;
  •  СП-13 «Акт расхода семян и посадочного материала»;
  •  СП-17 «Акт приема грубых и сочных кормов»;
  •  СП-18 «Акт на оприходование пастбищных кормов»;
  •  СП-19 «Акт на оприходование пастбищных кормов, учтенных по укосному методу»;
  •  СП-20 «Ведомость учета расхода кормов».

Формы СП-18 и СП-19 используют, чтобы оприходовать травы на полях, которые не убирали и частично скормили скоту. Об этом – пункт 36 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве (утв. Минсельхозом 22 октября 2008 года).

По расходам на оплату работников, ухаживающих за растениями, применяют формы (утв. приказом Минсельхоза от 16 мая 2003 г. № 750):

  •  410-АПК «Учетный лист труда и выполненных работ»;
  •  411-АПК «Учетный лист тракториста-машиниста».

Расчет себестоимости

При выращивании трав хозяйство получает основную и побочную продукцию. По каждой из них определяют себестоимость. Калькуляционная единица – 1 ц продукции или 1 ц кормовых единиц.

Пример

Расходы на однолетние травы за год составили 3 071 052 руб. За этот период хозяйство получило 18 450 ц сена, 1024 ц семян и 215 300 ц зеленой массы.

Чтобы рассчитать фактическую себестоимость продукции, надо перевести ее в условную:

  • для сена получится 18 450 усл. ц (18 450 ц × коэффициент перевода 1);
  • семян – 9216 усл. ц (1024 ц × коэффициент перевода 9);
  • зеленой массы – 53 825 усл. ц (215 300 ц × коэффициент перевода 0,25).

Затраты на единицу условной продукции 37,69 руб. (3 071 052 руб. /(18 450 усл. ц + 9216 усл. ц + 53 825 усл. ц)).

Затем рассчитывают расходы по видам продукции, которую получили от однолетних трав:

  • для сена – 695 380,5 руб. (37,69 руб. × 18 450 усл. ц);
  • семян – 347 351,04 руб. (37,69 руб. × 9216 усл. ц.);
  • зеленой массы – 2 028 644,25 руб. (37,69 руб. × 53 825 усл. ц).

В результате фактическая себестоимость 1 ц составит:

  • для сена – 37,69 руб. (695 380,5 руб. : 18 450 ц);
  • семян – 339,21 руб. (347 351,04 руб. : 1024 ц);
  • зеленой массы – 9,42 руб. (2 028 644,25 руб. : 215 300 ц).

Расходы на выращивание трав: налоговый учет

Компания на общей системе вправе учесть расходы на выращивание трав. При условии, что они обоснованы и есть первичка. Например, если приобрели семена для посадки, то подтвердите затраты накладными, счетами-фактурами и договорами с поставщиками, а также актами (ф. № СП-13).

Незавершенное производство по травам в расходы не включают. Бухгалтер оценивает его исходя из стоимости прямых расходов:

  • материальных – на семена, посадочный материал и т. д.;
  • на амортизацию техники для ухода и уборки трав;
  •  зарплату с отчислениями по тем работникам, которые выращивают травы.

На упрощенке и ЕСХН также признают расходы на травы. Однако здесь важно учитывать кассовый метод.

Например, по материальным расходам на выращивание трав и суммам оплаты труда бухгалтер формирует кредиторку. Так вот затраты списывают в момент, когда оплачивают этот долг (подп. 2 п. 5 ст. 346.5подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для материальных расходов это означает, что компания вправе признать их до того, как передала в производство. При условии, что оплатила их, то есть рассчиталась с поставщиком.

Получается, на спецрежимах в первичку обязательно надо включить платежки. Так, например, для ЕСХН финансисты подтвердили это в письме от 12 ноября 2010 г. № 03-11-06/1/25.

И еще один момент, на который стоит обратить внимание. Допустим, бухгалтер на ЕСХН или упрощенке учел по кассовому методу все расходы на траву. В такой ситуации чиновники предостерегают: в дальнейшем признать в расходах стоимость продукции будет нельзя (п. 2 письма Минфина от 14 сентября 2012 г. № 03-11-06/1/19). Ведь все затраты компания уже учла по кассовому методу.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль