text
Учет в сельском хозяйстве

ЕСХН: учет доходов на практических примерах

  • 1 ноября 2016
  • 584

Доходы при ЕСХН признавайте кассовым методом – на дату получения. Положительные курсовые разницы, которые возникают при переоценке дебиторки и кредиторки, включают в доходы. Разберем подробнее ЕСХН: учет доходов на практических примерах.

На ЕСХН в доходах учитывают (п. 1 ст. 346.5 НК РФ):

  • выручку от продаж товаров, работ, услуг, имущественных прав;
  •  внереализационные поступления (проценты по вкладам, дивиденды, стоимость безвозмездно полученного имущества и т. д.).

ЕСХН: учет доходов от реализации

В выручке учитывают все поступления, которые связаны с расчетами за продукцию и услуги (п. 2 ст. 249 НК РФ). Авансы включают в выручку в день, когда деньги поступили на счет или в кассу хозяйства.

Пример 1

Организация на ЕСХН заключила с покупателем договор на реализацию овощей. Покупатель внес 30-процентный аванс 19 марта. Оставшийся долг он погасил 15 июня, когда получил сельхозпродукцию.

Организация включила в доходы от реализации:

  • аванс – на 19 марта;
  • оставшийся долг – на 15 июня.

Если хозяйство вернуло покупателю предоплату, уменьшите доходы того периода, в котором вы перечислили контрагенту суммы. Так считают Минфин (письмо от 23 декабря 2008 г. № 03-11-04/1/31) и судьи (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 декабря 2009 г. № А38-4506/2008).

Бывает, что покупатель расплатился валютой. Доходы учитывают на дату, когда средства зачислили на валютный счет продавца. Если вы продали валютную выручку по курсу выше ЦБ, курсовую разницу также включите в доходы. Их отражают на дату, когда право собственности на валюту перешло к банку (письмо Минфина от 26 октября 2015 г. № 03-11-06/2/61235).

Пример 2

Организация на ЕСХН заключила договор на реализацию овощей. Цену на продукцию установили в евро – 3000 евро. По договору покупатель вносит аванс в размере 30 процентов (900 евро). Оставшийся долг (2100 евро) он погашает до 1 августа.

Дата поставки овощей покупателю – 20 сентября. 19 сентября покупатель перечислил аванс. Курс евро – 75 руб/евро. Оставшийся долг покупатель погасил 22 сентября, когда курс евро опустился до 74 руб/евро.

Валютную выручку организация продала 31 декабря по курсу 79 руб/евро.

В расчет ЕСХН надо включить:

  •  аванс в размере 67 500 руб. (900 евро × 75 руб/евро) – на 19 сентября;
  •  сумму погашенной задолженности – 155 400 руб. (2100 евро × 74 руб/евро) – на 22 сентября.

На 31 декабря в доходы включат положительную курсовую разницу в размере 14 100 руб.:

900 ЕВРО (79 РУБ/ЕВРО – 75 РУБ/ЕВРО) + 2100 ЕВРО × (79 РУБ/ЕВРО – 74 РУБ/ЕВРО).

Если партнеры решили зачесть обязательства, выручку отражают на дату зачета.

Пример 3

Индивидуальные предприниматели зачли обязательства в размере 200 000 руб. на 20 июня. На эту дату каждый из них включает 200 000 руб. в доходы.

Агрофирма заложила имущество. Если его продадут, у нее возникает доход от реализации. Учтите его на дату, когда от покупателя поступила оплата.

Пример 4

ЕСХН: учет доходов на примере. Организация на ЕСХН заложила комбайн стоимостью 2,5 млн руб. Поскольку она не исполнила свои обязательства по выкупу залога, основное средство продали с торгов за 2,7 млн руб.

10 мая на счет организации поступили деньги от третьего лица в размере 2,3 млн руб. Часть средств (0,4 млн руб.) удержали в счет погашения долга. Доход надо учесть при расчете единого сельхозналога на 10 мая.

Стоимость сельскохозяйственной продукции, переданной работникам в счет оплаты труда в натуральной форме, учитывается в составе доходов от реализации на дату такой передачи (письмо Минфина от 6 июля 2015 г. № 03-11-06/1/39250).

Что включать во внереализационные доходы

Проценты по депозиту учитывают на дату, когда банк их начислил. Проценты по выданному займу включают в доходы, когда деньги поступили на счет или в кассу хозяйства.

Пример 5

Банк начислил компании проценты по договору банковского счета на 31 марта. Их надо включить в доход на 31 марта.

Положительные курсовые разницы, которые возникают при переоценке дебиторки и кредиторки, процентов по займам и кредитам, включают в состав доходов (п. 11 ст. 250 НК РФ). Доход учитывают на дату перехода права собственности на валюту или на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше (письмо Минфина от 3 мая 2012 г. № 03-11-06/1/07).

Пример 6

У предпринимателя на ЕСХН числится дебиторская задолженность за реализованную сельхозпродукцию в размере 3000 евро. Договор заключили в январе 2015 года. На дату заключения договора курс евро составлял 72 руб/евро. 31 декабря 2015 года предприниматель переоценил задолженность. Курс евро в декабре – 79 руб/евро.

На 31 декабря предприниматель отразил в доходах:

3000 ЕВРО × (79 РУБ/ЕВРО – 72 РУБ/ЕВРО) = 21 000 РУБ.

При уступке права требования долга (дебиторки) полученный доход включают в налоговую базу на дату, когда стороны сделки подписали акт уступки права требования.

Штрафы, пени учитывают в доходах на дату, когда их зачислили на расчетный счет или получили в кассу.

Безвозмездно полученное имущество учитывают в доходах на дату подписания акта приема-передачи имущества

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.