Плата за аренду земли сельхозпродуктами – как быть с НДФЛ

434
Часто хозяйства арендуют землю у пайщиков-физлиц. Они могут быть работниками компании или посторонними. Как быть с НДФЛ, если плата за аренду земли осуществляют сельхозпродуктами?

НДФЛ рассчитывают на дату, когда пайщик получил доход. При натуральной оплате это день, когда хозяйство передало человеку сельхозпродукты (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Здесь возможно два варианта: пайщик работает в хозяйстве или нет. Разберемся, как быть с НДФЛ в каждом случае.

Пайщик трудится в компании

В данной ситуации хозяйство — налоговый агент по отношению к пайщику. Удержите налог из любых денежных доходов, которые он получил в компании (п. 4 ст. 226 НК РФ). Причем в размере, который не превышает половину выплат.

Удобнее всего удерживать НДФЛ из зарплаты пайщика. Это систематический доход, из которого всегда можно взять налог. Пропишите в договоре с пайщиком, что аренда вносится в последний день месяца. Тогда вы начислите зарплату и выдадите натуральную форму в один день. И сможете сразу удержать налог:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 73
— начислили арендный платеж;

ДЕБЕТ 73
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— передали собственную продукцию как оплату;

ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43
— списали себестоимость;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— начислили зарплату;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержали НДФЛ за счет зарплаты.

Пайщик не работает в хозяйстве

Рассмотрим другую ситуацию. Пайщик не работает в компании. Платеж по найму земли ему целиком выдают продукцией:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 76
— начислили сумму арендной платы;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— передали собственную продукцию как оплату;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43
— списали стоимость продукции.

Компания не начисляет пайщику зарплату. Нет у него и других денежных доходов от компании. В данном случае удержать НДФЛ невозможно. Об этом письменно сообщите в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). Заполните форму 2-НДФЛ и сдайте не позже 1 марта следующего года.

Налог обязан перечислить пайщик. Он сделает это после того, как получит уведомление из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ). Декларацию сдавать не нужно (подп. 4 п. 1 ст. 228п. 1 ст. 229 НК РФ).

На практике бывает так. Хозяйство договаривается с пайщиком, чтобы он внес НДФЛ в кассу. Затем компания сама перечисляет налог в бюджет. Это незаконная операция. Риски, которые возникают у компании и пайщиков посмотрите в таблице ниже.

Риски, когда хозяйство перечисляет НДФЛ за пайщика (таблица)

Для кого риск

Возможные последствия

Хозяйство не сообщило в налоговую, что не может удержать НДФЛ

Для компании

Последствий не будет

Для пайщика

Минимальный штраф 1000 руб. за то, что не подал декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 119 НК РФ). Срок подачи — до 30 апреля следующего года

Минимальный штраф — 20 процентов от НДФЛ за то, что не заплатил налог с натурального дохода (п. 1 ст. 122 НК РФ). Кроме того, при просрочке придется заплатить пени

Хозяйство сообщило в налоговую, что не может удержать НДФЛ

Для компании

Штраф 500 руб. за недостоверную информацию, которую подали по форме 2-НДФЛ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ)

Для пайщика

Минимальный штраф — 20 процентов от НДФЛ за то, что не заплатил налог с натурального дохода (п. 1 ст. 122 НК РФ). При просрочке придется заплатить пени.

Как видите, больше всего рискует пайщик. Компании грозит лишь штраф в 500 руб. — за недостоверные сведения. Это когда хозяйство направило в ИФНС сообщение, что не может удержать налог. Но позднее человек внес деньги в кассу, и хозяйство перечислило налог в бюджет.

Если компания не отправит сообщение по форме 2-НДФЛ, пайщику придется сдать декларацию по форме 3-НДФЛ. А это дополнительная забота.

Вывод: хозяйство не вправе перечислить налог за пайщика, если арендная плата вносится сельхозпродуктами. О том, что не удержали НДФЛ, сообщите в инспекцию. Пайщик обязан заплатить налог сам. Иначе грозят штрафы.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль