Как списать затраты на интернет и телефон

82
Интернет, стационарная и мобильная телефонная связь — это длящиеся услуги. Компания получает их от оператора длительное время. Разберемся, как списать затраты на интернет и телефон.

Когда учитывать затраты на интернет и телефон

Затраты на связь и интернет признают на общей системе и спецрежимах. Разберемся, как это сделать.

Налог на прибыль

В целях налога на прибыль затраты на интернет и телефон относят к прочим. При кассовом методе учитывайте после оплаты. Необходимая первичка — акт поставщика.

При методе начисления списывайте расходы по одному из вариантов (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):

  • на дату расчетов по договору. Например, в договоре прописано, что компания оплачивает услуги 5-го числа следующего месяца. Тогда учитывайте затраты в эти дни;
  • в момент, когда получили акт на услугу;
  • в последний день месяца.

Финансисты считают, что компания должна брать самую раннюю из этих дат (письмо от 28 июня 2012 г. № 03-03-06/1/328). Зачастую она совпадает с последним днем месяца. Для бухгалтера такой вариант вполне удобен. Однако в Налоговом кодексе нет подобного ограничения. Поэтому вы вправе взять другую дату. Выбранный вариант пропишите в учетной политике.

Обычно поставщик присылает акт в следующем месяце. Скажем, за сентябрь — в октябре. Можно ли списать расходы при расчете налога за 9 месяцев? Да, при условии, что поставщик:

  • прописал в акте период, за который оказал услугу;
  • составил акт до 28 октября.

Такие условия вполне логичны. Компания сдает декларацию по прибыли до 28-го числа. Если оператор оформит акт до этого времени, организация вправе учесть затраты. Минфин согласен с данным подходом (письма от 28 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/24705от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971).

А если поставщик припозднился и выписал документ после 28 октября? Тогда списать затраты при расчете налога за 9 месяцев не получится.

Пример 1

Хозяйство на общей системе заключило договор 26 сентября 2016 года. В этот же день бухгалтер перечислил аванс 15 000 руб. 4 октября оператор выставил акт и счет-фактуру за сентябрь на 15 340 руб. с НДС — 2340 руб. Кроме того, компания получила следующий авансовый счет на 16 000 руб.

26 сентября бухгалтер составил проводку (для простоты на счете 60 не выделяю субсчета по авансам и оказанным услугам):

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 15 000 руб. — перечислили предоплату.

4 октября задним числом (на 30 сентября) отразили расходы:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
— 13 000 руб. (15 340 — 2340) — списали расходы за сентябрь.

Также выделили НДС:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 2340 руб. — учли НДС.

Налог взяли к вычету в сентябре:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 2340 руб. — поставили к вычету налог.

Очередной аванс за услуги связи бухгалтер отразил 4 октября:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 16 000 руб. — перечислили предоплату.

ЕСХН и упрощенка

На ЕСХН и упрощенке расходы учитывают в момент оплаты. Значит, затраты на интернет и телефон компания спишет в день, когда перевела деньги оператору (подп. 18 п. 2 ст. 346.5подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но это не единственное условие. Надо, чтобы поставщик оказал услугу, что подтвердит акт.

Пример 2

Воспользуемся примером 1. Долг оператору на 30 сентября составил 340 руб. (15 340 — 15 000). На эту дату бухгалтер отнесет в расходы 15 000 руб. Остальные 340 руб. спишут после следующего платежа оператору. То есть 4 октября, когда бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 16 000 руб. — перечислили предоплату.

Как подтвердить расходы на сотовую связь

Для рабочих переговоров сотрудники используют сотовые телефоны компании либо свои. Документы, подтверждающие расходы на связь, в каждом случае разные.

Сотрудник пользуется мобильным телефоном компании

Чтобы признать расходы на сотовую связь, нужны договор с оператором, счет, акт и счет-фактура. Это стандартный набор документов.

Но Минфин дополнительно требует (письмо от 19 января 2009 г. № 03-03-07/2):

  • список должностей, на которых положена сотовая связь. Его утверждает руководитель компании;
  • детализированный счет оператора.

На практике предприятия утверждают Положение о сотовой связи. В нем прописывают правила, по которым признают затраты на интернет и телефон.

Например, звонки в командировке подтверждает приказ о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе. Переговоры с контрагентами — договоры с ними.

Издать Положение удобно. В нем можно прописать и обоснованный лимит расходов на связь. Тем более что финансисты рекомендуют его установить. У работника, который превысил лимит, разницу удерживают из зарплаты. Либо он вносит сумму в кассу (письмо Минфина от 26 ноября 2015 г. № 03-11-06/2/68878). Данное поступление сначала учитывают в доходах, а затем в расходах (п. 1 письма Минфина от 13 октября 2010 г. № 03-03-06/2/178). В итоге эта сумма не повлияет на налоги.

Сотрудник использует личный телефон

Сотруднику, который использует для работы личный телефон, организация возмещает затраты. В Налоговом кодексе не прописаны документы, которые подтвердят, что сотрудник говорил по делу. Как лучше поступить на практике?

Пропишите в Положении о связи, что возмещаете стоимость разговоров только по распечатке оператора. После того как сотрудник ее представит, бухгалтер выделит служебные звонки и выплатит компенсацию. Чтобы списать расходы, нужны:

  • должностная инструкция сотрудника. Из нее должно следовать, что связь необходима ему для работы;
  • приказ руководителя, в котором сказано, что такомуто работнику положена мобильная связь;
  • трудовой договор, в котором прописаны размер компенсации и как ее выплачивают;
  • копия договора с оператором. Она подтвердит, что номер телефона зарегистрирован на работника;
  • копия детализированного счета оператора за период компенсации;
  • документ, который подтвердит, что сотрудник оплатил связь. Например, счет с расшифровкой услуг и тарифами, заверенная распечатка электронного письма оператора, кассовый чек.


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Политика обработки персональных данных.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62333 от 03.07.2015;

    
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль