Доходы от аренды — ЕСХН и сельхозвыручка

266
Поступления от аренды могут влиять на долю сельхозвыручки. Сельхозкомпании признают доходы от аренды при расчете налога. Разберемся, как это происходит.

Как учитывать доходы от аренды

Компания на ЕСХН вправе сдавать имущество в аренду. Если это основная деятельность, то арендные платежи включают в доходы от реализации (п. 1 ст. 346.5ст. 249 НК РФ). Если дополнительная – во внереализационные поступления (п. 1 ст. 346.5ст. 250 НК РФ). Выбранный способ отражают в учетной политике.

Хозяйство признает доходы от аренды, когда получит деньги. На сельхозналоге применяют кассовый метод. Поэтому доходы учитывают в день, когда средства поступили на расчетный счет или в кассу компании (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Например, за июнь 2016 года арендатор расплатился в июле. Поступление признают при расчете налога за год. Включать его в расчет аванса за полугодие не следовало.

Для учета доходов не важно, что именно хозяйство сдает в аренду: здание, сельхозтехнику, землю или животных. Правда, в последнем случае есть особенность. Если животные дадут приплод, это считается доходом от использования арендованного имущества. Значит, приплод – собственность арендатора (ст. 606 ГК РФ). Обратно хозяйство получает только тех животных, которых передало по договору аренды (ст. 622 ГК РФ).

Влияет ли аренда на статус сельхозпроизводителя

ЕСХН применяют только сельхозпроизводители. Это хозяйства, у которых доход от реализации сельхозпродукции не меньше 70 процентов общей выручки от продаж (п. 5 ст. 346.2 НК РФ).

Получается, если аренда – основная деятельность компании, то арендные платежи входят в общую выручку. Это понижает процент дохода от сельхозпродукции. Компания рискует потерять статус сельхозпроизводителя или не выполнить условия ЕСХН. Когда же аренду относят к дополнительной деятельности, поступления от нее в расчет не берут. Они не влияют на спецрежим. Это же правило применяют к субаренде. К такому выводу пришли чиновники (письма Минфина от 5 мая 2015 г. № 03-11-06/1/25740от 18 апреля 2013 г. № 03-11-06/1/13282ФНС от 21 сентября 2015 г. № ГД-17-3/135). С ними согласны и судьи (постановления ФАС Поволжского округа от 13 марта 2014 г. № А55-13742/2013Арбитражного суда Уральского округа от 19 ноября 2014 г. № Ф09-7705/14).

С доходами от аренды будьте осторожны. Если налоговики решат, что доходы от аренды это поступления от реализации, хозяйство может слететь с ЕСХН. В суде главный аргумент – устав компании. Если в нем не прописано, что компания сдает имущество в аренду, судьи признают ее дополнительной деятельностью (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21 ноября 2014 г. № 17АП-1236/2014-АК).

Пример

ООО «Колосок» выращивает и продает пшеницу. У хозяйства есть офис в соседнем городе, который сдают в аренду. Аренда не основная деятельность компании.

С 2017 года хозяйство хочет перейти на сельхозналог.

В 2015 году были доходы:

  • от реализации сельхозпродукции – 900 000 руб.;
  • продажи покупных товаров – 700 000 руб.;
  • сдачи офиса в аренду – 200 000 руб.

Долю сельхозвыручки считают так:

900 000 Руб. : (900 000 Руб. + 700 000 Руб.) × 100 = 56,25%

Поступления от аренды в общую выручку не берут, так как это внереализационный доход. Получилось 56,25 процента. Это меньше 70 процентов. Значит, в 2017 году хозяйство не вправе применять спецрежим.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль