Какой налоговый режим лучше выбрать на 2017 год

309
Компания на спецрежиме не платит НДС, налог на прибыль и на имущество. На общей системе открытый список расходов. Налоговая нагрузка на сельхозпроизводителя меньше всего на ЕСХН. Подумайте, а какой налоговый режим лучше выбрать вам.

Устраивает ли вас налоговый режим, на котором работаете? Выгоден ли он вашей компании? Об этом пора подумать. Ведь если решите сменить режим, нужно подать заявление до 31 декабря. Кроме того, с 2017 года в упрощенке и ЕСХН много изменений. Статья поможет быстро разобраться и выбрать лучший вариант.

Правила для спецрежимов

Общую систему вправе применять все хозяйства, а спецрежимы — нет. Поэтому сначала проверьте, подходит ли ваша компания под ЕСХН или упрощенку. Ограничения для сельхозналога посмотрите в таблице 1, а для упрощенке — в таблице 2. Там наглядно видно, кто может перейти на спецрежим.

Когда можно применять ЕСХН (таблица)

Показатель

Лимит

Доля сельхозвыручки

Не менее 70 процентов общей выручки от продаж

Средняя численность

Лимит действует только для рыбхозов, которые не относят к рыболовецким артелям. Число работников градо- и поселкоообразующих рыбхозов, включая членов их семей, должно быть не меньше половины жителей населенного пункта.
В прочих рыбных хозяйствах среднее число работников — не больше 300 человек за год. Для остальных сельхозкомпаний ограничений по численности нет

Когда можно применять налоговый режим УСН (таблица)

Показатель

Лимит

Доход

1) до 45 млн руб. за 9 месяцев года перед переходом на упрощенную систему. Эту сумму индексируют на коэффициент-дефлятор (в 2016 году — 1, 329). Для тех, кто переходит с 2018 года, лимит 90 млн руб. До 2020 года включительно этот предел не пересчитывают;
2) чтобы остаться на спецрежиме, доход с начала года не должен превышать лимит. В 2016 году это 79,74 млн руб. (60 млн руб. x 1,329). С 2017 года — 120 млн руб. Эту сумму до 2020 года включительно не пересчитывают

Основные средства

100 млн руб. — максимальная остаточная стоимость ОС по бухучету. С 2017 года — 150 млн руб.

Средняя численность

Для любых компаний не более 100 человек

Доля других организаций в уставном капитале хозяйства

Не более 25 процентов

Плюсы и минусы налоговых режимов

Сравним преимущества и недостатки налоговых режимов. Это поможет понять, что выгодно именно вам.

Общая система

Главные плюсы:

  • открытый список расходов. Предположим, у вас возникли расходы, которых нет ни в разрешенных, ни в запрещенных налоговых затратах. Бухгалтер вправе их учесть, если они производственные и есть первичка, которая это подтвердит;
  • большой выбор компаний, которым можно продать продукцию. Ведь многие организации платят НДС. Если не будет входного налога, они заплатят в бюджет больше. Значит, для них важно работать с поставщиками, которые выписывают счета-фактуры;
  • у сельхозпроизводителей есть льгота по налогу на прибыль. Доходы, которые связаны с сельхоздеятельностью, облагают по ставке 0 процентов.

Минусы:

  • компания платит НДС, налог на прибыль и на имущество;
  • больше нагрузка на бухгалтера из-за отчетности по налогам;
  • ставка налога на прибыль по доходам, которые не связаны с сельхоздеятельностью, а также для компаний, которые не относят к сельхозпроизводителям, 20 процентов.

ЕСХН

Основные плюсы сельхозналога:

  • ставка налога всего 6 процентов;
  • сельхозкомпания не платит НДС, налог на прибыль и имущество;
  • расходы по основным средствам списывают до конца года, в котором их приобрели;
  • в год всего два платежа. Один раз перечисляют аванс, другой — налог. Это упрощает работу бухгалтера. Кроме того, позволяет высвободить средства.

Основные минусы:

  • если компания слетит со спецрежима, придется перейти на общую систему. В течение месяца надо заплатить все налоги с начала года;
  • закрытый список расходов. Компания вправе учитывать только те траты, которые в нем перечислены;
  • риск потерять часть покупателей, которые на общей системе. На ЕСХН не выставляют счета-фактуры. Поэтому у покупателей не будет налога к возмещению. Практика показывает, что зачастую они отказываются работать с такими поставщиками;
  • удорожание продукции. Ведь входной НДС к вычету не берут, а включают в себестоимость.

Упрощенка

Хозяйствам, которые не относятся к сельхозпроизводителям, следует обратить внимание на упрощенку.

Главные плюсы УСН:

  • низкие налоговые ставки — 6 процентов для объекта «доходы» и 15 процентов для объекта «доходы минус расходы»;
  • компания не платит НДС, налог на прибыль и на имущество (кроме основных средств с кадастровой стоимостью);
  • при объекте «доходы» можно не учитывать расходы. Это значительно облегчает работу бухгалтера. В частности, снимает проблему первичных документов по затратам;
  • льготный тариф страховых вносов для некоторых видов деятельности, если они основные. Например, для производства пищевых продуктов.

Минусы:

  • если компания слетит со спецрежима, то переходит на общую систему с начала квартала, в котором допустила нарушение;
  • при объекте «доходы минус расходы» есть минимальный налог. Его платят, даже если компания получила убыток;
  • закрытый список расходов. Компания вправе учитывать только те траты, которые в нем перечислены;
  • компания может потерять часть покупателей, которые на общей системе. Упрощенщики не выставляют счета-фактуры. Поэтому у покупателей не будет налога к возмещению;
  • удорожание продукции, так как входной НДС к вычету не берут, а включают в себестоимость.

Основные преимущества и недостатки налоговых режимов посмотрите в таблице 3.

Налоговая нагрузка на разных режимах

Чтобы определиться с режимом, надо сравнить налоговую нагрузку. То есть сколько придется заплатить на каждой системе.

Пример

Доход от продажи сельхозпродукции за год — 46 200 000 руб., в том числе НДС — 4 200 000 руб. Расходы — 37 400 000 руб., в том числе НДС — 3 400 000 руб.

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств — 19 600 000 руб. Чтобы сравнить ЕСХН, общую систему и упрощенку, бухгалтер составил табличку (стр. 50). Налоги и взносы, одинаковые на всех системах, не учитывал. Например, транспортный налог. Данные для таблички бухгалтер посчитал так:

— НДС — 800 000 руб. (4 200 000 — 3 400 000);
— налог на имущество — 431 200 руб. (19 600 000 руб. x 2,2%);
— единый налог на упрощенке с объектом «доходы» — 2 772 000 руб. (46 200 000 руб. x 6%). С объектом «доходы минус расходы» — 1 320 000 руб. ((46 200 000 руб. — 37 400 000 руб.) x 15%);
— сельхозналог — 528 000 руб. ((46 200 000 руб. — 37 400 000 руб.) x 6%).

Самый выгодный режим — ЕСХН. Сельхозпроизводителям не стоит применять упрощенку независимо от объекта налогообложения.

Сравнение налоговых режимов  (таблица)

Режим

Плюсы

Минусы

Общая система

Открытый список расходов

По сравнению со спецрежимами больше отчетности. Придется сдавать декларации по НДС, налогу на прибыль и имуществу

Большой выбор партнеров, которые работают с хозяйством, если оно выписывает счета-фактуры

Учет разниц по ПБУ 18/02

Ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей 0 процентов

ЕСХН

Низкая ставка налога — 6 процентов

Закрытый список затрат. К примеру, компания вправе учесть санкции по договору, только если их назначил суд

Список затрат учитывает особенности сельхоздеятельности. Например, хозяйство вправе признать расходы на добровольное страхование животных и растений

Не платят и не отчитываются по НДС, налогу на прибыль и на имущество. Декларацию по сельхозналогу сдают раз в год. Аванс перечисляют только за полугодие

Риск потерять право на спецрежим, если доля сельхозвыручки станет меньше 70 процентов. Тогда хозяйство обязано в течение месяца рассчитаться по налогам. Иначе придется заплатить пени

Учет основных средств проще, чем на общей системе

Упрощенка

Низкие ставки налога — 6 и 15 процентов

Закрытый список расходов, который не учитывает особенности сельхоздеятельности. Например, нельзя списать затраты на питание работников в поле

Хозяйства не платят и не отчитываются по НДС, налогу на прибыль и на имущество. Отчитываются по единому налогу раз в год. Аванс перечисляют поквартально

Учет основных средств проще, чем на общей системе

Можно выбрать объект налогообложения. Если расходов мало, то выгоднее взять «доходы». Когда расходов много, лучше выбрать «доходы минус расходы»

Компания, которая нарушит условия УСН, переходит на общий режим. И платит все налоги. Если не рассчитаться в срок, придется заплатить пени

При убытке все равно платят минимальный налог (если объект «доходы минус расходы»)

На каком режиме налоги ниже (таблица)

Налог

Ставка, %

Сумма, руб.

Общая система

Налог на прибыль

0 (сельхозпроизводители применяют нулевую ставку по прибыли)

0

НДС

10

800 000

Налог на имущество

2,2

431 200

Всего

1 231 200

ЕСХН

Единый сельхозналог

6

528 000

Упрощенка с объектом «доходы»

Налог на упрощенке

6

2 772 000

Упрощенка с объектом «доходы минус расходы»

Налог на упрощенке

15

1 320 000

Рекомендации

В каждой системе есть свои за и против. Рекомендации помогут понять, на что обратить внимание именно вам.

Общая система

Общая система подходит хозяйствам, у которых большинство покупателей на этом же режиме. Ведь тогда они смогут поставить входной НДС к вычету. Часто это решающий фактор в выборе поставщика.

Выгоден общий режим и для тех, кто применяет ставку НДС 10 процентов. Входной налог, как правило, 18 процентов. Поэтому возникает сумма к возмещению из бюджета.

Сельхозпроизводителям, которые не хотят применять ЕСХН, общий режим выгоднее, чем упрощенка. Не придется платить налог на прибыль с доходов, связанных с сельхоздеятельностью. Их облагают по ставке 0 процентов.

Налоговый режим ЕСХН

На ЕСХН выгодно перейти компаниям, у которых большинство расходов входит в закрытый список. Также сельхозналог удобен для хозяйств, чьи покупатели применяют спецрежимы.

Налоговая нагрузка на ЕСХН меньше, чем на других системах. Поэтому компании, если она относится к сельхозпроизводителям, лучше применять сельхозналог.

Налоговый режим Упрощенка

Упрощенная система подходит хозяйствам, которые не относятся к сельхозпроизводителям. Если большинство ваших покупателей спецрежимники, стоит подумать об УСН. Кроме того, несельхозпроизводители платят налог на прибыль по полной ставке — 20 процентов. Тогда налоговая нагрузка на упрощенке окажется меньше, чем на общей системе.

Упрощенщику важно выбрать объект, с которого платят налог. Когда много затрат и они входят в закрытый список и разница между доходами и расходами не очень большая, лучше применять «доходы минус расходы».

Если затраты минимальны или есть сложности с подтверждающими документами, выгоднее применять объект «доходы».



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль