Проводки на случай, если у компании есть добровольное страхование

62
Можно ли на упрощенке и ЕСХН учесть расходы на добровольное страхование? Как отразить страховое возмещение и господдержку? Все ответы — в статье.

Какие расходы на страхование признают на спецрежимах

На ЕСХН и упрощенке признают только те расходы, которые перечислены в закрытых списках. Разберемся, можно ли учесть расходы на добровольное страхование.

Упрощенка

В список расходов на УСН входит обязательное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот добровольное не поименовано. Значит, компания не сможет признать затраты? На страхование имущества — нет. Но ведь страхуют не только имущество, но и жизнь, здоровье. Компания может оплатить взносы в негосударственный пенсионный фонд, оформить ДМС, страховку на случай смерти или вреда здоровью сотрудника.

Все, что связано с работниками, входит в расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Получается, расходы на добровольное страхование работников упрощенщик вправе учесть. Но помните об ограничениях. Например, по ДМС признают не больше 6 процентов от зарплаты. А срок договора должен быть не менее года (п. 16 ст. 255 НК РФ).

ЕСХН

Хозяйство на ЕСХН вправе учесть расходы на добровольное страхование (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

  • урожая;
  • животных;
  • транспорта, в том числе арендованного;
  • грузов;
  • производственных основных средств, включая арендованные;
  • нематериальных активов;
  • незавершенки капстроительства, в том числе если такие объекты арендуют;
  • товарно-материальных запасов;
  • другого имущества, которое используют в производстве;
  • рисков по строительно-монтажным работам;
  • ответственности за вред, если это необходимо для работы по международным договорам.

Признавайте расходы после оплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговый период по ЕСХН — год, а нормативов расходов по добровольному страхованию нет (п. 3 ст. 263подп. 7 п. 2п. 3 ст. 346.5п. 1 ст. 346.7 НК РФ). Поэтому взносы списывайте полностью в том году, когда перечислили.

Пример 1

Договор добровольного страхования действует по 30 сентября 2016 года, то есть 150 дней. Страховую премию (250 000 руб.) компания перечислила 4 мая. В этот день бухгалтер включил ее в расходы по ЕСХН и составил проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51
— 250 000 руб. — перечислили премию страховой компании.

В мае договор страхования действовал с 4 по 31 мая, то есть 28 дней. Поэтому 31 мая бухгалтер записал:

ДЕБЕТ 20 субсчет"растениеводство» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— 46 666,67 руб. (250 000 руб. : 150 дн. x 28 дн.) — признали в бухучете расходы за май.

Такие же проводки оформляют 30 июня, 31 июля, 31 августа и 30 сентября. В июне и сентябре бухгалтер спишет по 50 000 руб. (250 000 руб. : 150 дн. x 30 дн.). В июле и августе — по 51 666,67 руб. (250 000 руб. : 150 дн. x 31 дн.).

Как учитывать страховое возмещение

Хозяйство получает возмещение, если наступил страховой случай. Например, погибли посевы из-за ливневых дождей. На упрощенке и ЕСХН бухгалтер учтет компенсацию во внереализационных доходах. Причем после того, как она поступит на счет (п. 3 ст. 250п. 1 ст. 346.5п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Проводки будут такие:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— отразили компенсацию, которую должна перечислить страховая компания;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— признали в доходах поступившую сумму.

Как отразить господдержку

Государство возмещает сельхозпроизводителю часть взносов по договору страхования растений или животных.

Чтобы получить господдержку, надо выполнить требования к договору сельхозстрахования. Их содержит статья 4 Закона № 260-ФЗ. Перечислю самые важные. Растения страхуют на всей площади, на которой их выращивают, а животных — все поголовье. Сельхозкультуры следует застраховать не позже 15 календарных дней после того, как их посеяли или посадили. Многолетние насаждения — до того, как они перешли в состояние зимнего покоя. Животных — не менее чем на год.

Кроме того, хозяйство должно заплатить 50 процентов взносов. А страховая сумма должна быть не менее 80 процентов страховой стоимости урожая, животных, многолетних насаждений.

К моменту, когда компания на спецрежиме получит субсидию, она уже заплатит страховые взносы. Значит, поступившую господдержку бухгалтер сразу учтет во внереализационных доходах. Какие оформить проводки, покажу на примере.

Пример 2

Продолжим пример 1. Хозяйство выполнило условия господдержки. 17 октября 2016 года оно получило 125 000 руб. субсидии. К этому моменту и в бухгалтерском, и в налоговом учете компания уже учла страховые взносы в расходах. Поэтому бухгалтер оформит две проводки по счету 86 «Целевое финансирование»:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86
— 125 000 руб. — учли поступившую субсидию;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 125 000 руб. — признали господдержку в доходах.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62670 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль